文档介绍：1一、计税原理应纳税额=销项税额-进项税额销项税额:指纳税人根据实现的计税销售额和税法规定的适用税率计算出来。当期销项税额= 当期(计税)销售额×适用税率进项税额:纳税人因购进货物或应税劳务所支付或负担的增值税税额。 2 (一)增值税征收范围的一般规定 1. 销售或进口的货物:有形动产; 、修理修配劳务(应税劳务与非应税劳务划分)。动产增值税有形不动产(房屋、建筑物) 货物营业税无形 3 1、根据我国现行增值税的规定,纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有( )。 【答案】BD 2、下列业务中,应当征收增值税的是( )。 【答案】AC 4 ?(1)将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目。?(2)将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。 ?(3)将自产、委托加工或购买的货物作为投资,提供给其他单位或个体经营者。 ?(4)将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。?(5)将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或者个人。 5 3、下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的( )。 【答案】AC 4、下列各项中,应视同销售货物行为征收增值税的是( )。 【答案】A C 5、某市一家电生产企业为增值税一般纳税人, 12月份将自产家电移送职工活动中心一批,成本价 20万元,市场销售价格23万元(不含税)。企业核算时按成本价格直接冲减了库存商品。【解析】应确认销项税额= 23×17% = (万元) 6 (二) 混合销售行为(1)含义: 一项销售行为既涉及增值税应税货物又同时涉及非应税劳务(即应征营业税的劳务), 为混合销售行为。(2)税务处理:混合销售原则上依据纳税人的营业主业判断是征增值税,还是征营业税。属于增值税的混合销售行为,只征增值税。应用举例: ①销售家具的厂商,在销售家具的同时送货上门, 为增值税的混合销售行为②邮局提供邮政服务的同时邮寄包裹提供的包裹袋,为营业税的混合销售行为 7 (三)兼营非应税劳务(1)含义:增值税纳税人在销售应税货物或提供应税劳务的同时,还从事非应税劳务(即营业税规定的各项劳务),且二者之间并无直接的从属关系,这种经营活动就称为兼营非应税劳务。(2)应用举例: ①建材商店既销售建材,又从事装饰、装修业务; ②酒店提供就餐和住宿服务,又设商场销售货物. 8 6、下列各项中,应当征收增值税的有( )。 【答案】 CD 9 经营行为分类和特点税务处理原则兼营纳税人兼营不同税率应税项目要划清收入,按各收入对应的税率计算纳税。对划分不清的,一律从高从重计税纳税人兼营增值税应税项目与非应税项目要划清收入,按各收入对应的税种、税率计算纳税。对划分不清的, 由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额纳税人兼营免税、减税项目应当分别核算免税、减税项目的销售额;未分别核算销售额的,不得免税、减税混合销售概念:一项销售行为既涉及增值税应税货物, 又涉及非应税劳务特点:销售货物与提供营业税劳务之间存在因果关系和内在联系基本规定:按企业主营项目的性质划分应纳税种。一般情况下,交纳增值税为主的企业的混合销售交增值税,交纳营业税为主的企业的混合销售交营业税 10