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企业工资薪金的个人所得税纳税筹划
【标    签】工资薪金,个人所得税,纳税筹划
【业务主题】个人所得税
【来    源】
    随着我国经济的快速发展，企业职工收入水平的不断提高，越来越多的人成为个人
所得税的纳税人。从维护切身利益、减轻税收负担的角度出发，企业工资薪金的个人所得税
纳税筹划越来越受到纳税人的重视。那么如何使纳税人在不违法的前提下，尽可能地减轻税
负，获得最大收益就成了一个重要的研究内容，个人所得税的纳税筹划也显得越来越重要。
    一、企业工资薪金个人所得税纳税筹划的意义
    纳税筹划是指纳税人在遵守国家法律、政策的前提下，通过对经营、投资、理财活动的
筹划，尽可能减轻税收负担，获取税收利益。纳税筹划是市场经济条件下纳税人的一项基本
权利，具有合法性、预期性、目的性的特征。
    1、个人所得税纳税筹划有利于企业的长远发展。企业作为个人所得税的代扣代缴义务
人，如果通过个人所得税的纳税筹划增加职工可支配收入，必将大大提高职工的工作积极
性，增加职工对企业的认同感和归属感，对企业长远发展产生有利的促进作用。
    2、个人所得税纳税筹划有利于减少企业的纳税支出。企业积极进行纳税筹划，对税收
方案进行反复比较，选择纳税较轻的方案，可有效减少纳税人的现金流出，减少企业现金的
流出，增加企业可支配资金。
    3、个人所得税纳税筹划有利于增强公民纳税意识，减少偷税、漏税行为。纳税筹划为
纳税人增加个人收入提供了合法的渠道，这在客观上减少了企业税收违法的可能性。虽然“
钻”了国家的财税政策空子，但会促进纳税人自觉不自觉地学****钻研财税政策、法规，从而
进一步激励纳税人提高政策水平，增强纳税意识，自觉抑制偷、逃税等违法行为。
    二、企业工资薪金个人所得税纳税筹划的基本思路
    在合法、合规的前提下，个人所得税纳税筹划应坚持“应扣不漏，应免不扣”，“综合
考虑，免税效应”的基本思路。具体说来，应从以下几方面着手。
    一要充分考虑影响应纳税额的因素。影响个人所得税的应纳税额的因素有两个，即应纳
税所得额和税率。因此，要降低税负，无非是运用合理又合法的方法减少应纳税所得额，或
者通过周密的设计和安排，使应纳税所得额适用较低的税率。应纳税所得额是个人取得的收
入扣除“三险一金”、“免征额”等费用后的余额，在实行超额累进税率的条件下，费用扣
除越多，所适用的税率越低。
    二要充分利用个人所得税的税收优惠政策。税收优惠是税收制度的基本要素之一，是国
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家为了实现税收调节功能，在税种设计时有意而为，纳税人充分利用这些条款，可以达到减