文档介绍：摘要个人收入由于其关系到每个人的切身利益,因而成为全社会普遍关注的焦点,上自各级政府官员,下至普通百姓,人人都对个人收入分配情况有自己不同的看法和主张。尽管看法和主张不同,但在我国个人收入差距逐渐拉大,使得基尼系数不断递增,已经达到甚至超过已经成为不争的事实,很多经济学家都指出,个人收入差距过大的情况将对中国经济的发展造成严重的负面影响。对于如何缩小居民之间收入的差距,实现收入公平分配,人们也提出了不同的政策建议。而个人所得税因其天生所具有的调节收入分配的特点,也被人们寄予了很大的厚望。近几年来,个人所得税在我国受到了前所未有的重视,其发展速度迅猛,但是经过一段时间的发展,人们发现了目前的个人所得税并没有很好地发挥其应具有的调节收入分配的作用,年的数据显示,全国%多的财富掌握在不到%人的手中,而他们上缴的个人所得税只占个人所得税总额的不到%,这引起了人们的不满,为什么会出现这种情况呢獗澈笠刈攀裁瓷畈愦蔚问题昵疚耐ü愿鋈怂盟暗乃霸吹姆治隼唇馐腿嗣堑囊苫蟆整篇文章分为四个部分。在第一部分中,主要介绍了关于税源分析的一些理论问题,包括税源的概念及其分类,税源分析的概念和分类,税源分析的必要性,进行税源分析的前提等,为下一步具体的税源分析打下理论基础。整个个人所得税的税源分析分成个人所得税的总量税源分析和个人所得税的结构税源分析。在个人所得税的总量税源分析中,阐述了个人所得税收入的增长趋势和税收流失情况:在个人所得税的结构税源分析中,则是从个人所得税的税种、纳税人阶层、不同的地域、不同的经济性质、不同的行业这几个方面进行具体分析的。文章的第三部分就阐述了由以上的个人所得税的税源分析所得出的结论·结论主要包括:个人所得税收入增长比较迅速但税收流失仍相当严重:个人所得税征管有很多漏洞;个人所得税的征收模式不合理;税务信息化建设措施不多、力度不够;个人所得税有巨大的增长潜力;个人所得税的税源结构分布具文章的第二部分是全文的重点,就是对个人所得税进行具体的税源分析,
有复杂性:个人所得税没有恰当地发挥其功能等。文章的第四部分就根据第三部分所提到的一些问题,提出相应的政策和建议。主要包括个人所得税自身和个人所得税之外的一些配套措施两个方面,而个人所得税自身方面又从个人所得税税制和个人所得税征收管理两个层面来分析。具体的措旌包括扩大税基、改革课征模式、实现指数化、加大税法宣传、提高纳税服务水平、提高征管水平、加强现金使用管理、建立个人存款实名制和个人财产登记制度、多渠道获得税收信息,优化税收环境等。关键词:税源分析,个人所得税,调节作用,税源总量,税源结构
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第一部分税源分析的基本理论一、税源及税源分析的概念和分类税源的撬念税源,税收的来源,即税收的征税源泉。从实物形态来看,税收作为一种分配形式,以劳动产品为分配的源泉,正如马克思所说的:“税收的来源是国民的劳动”;从价值形态来看,税收直接来源于国民收入的各部分:国民收入经过初次分配后形成的各项收入,表现为工资、利润、利息等,就成为某一税种的税源。税源是税收负担的最终归宿,税源的大小体现着纳税人的负担能力,是决定税收收入的关键因素之一。税收基础简称税基,是建立某种税或某种税制的经济基础或依据。税源与税基既有不同,又有相似之处。首先,税源与税基之间是有一定联系的,一般来说,税源多则税基宽,税款多;税源少则税基窄,税款少;其次,税源并不完全等同于税基,因为税源总是以收入的形式存在的,而税基却既可能是以收入形式存在,也可能是以支出或财产形式存在。根据课税对象的性质可将各种税收划分为所得税、商品税和财产税三大类。其中只有所得税是以纳税人的净所得渴找婊虼渴杖为税基,其税基就是其税源,而商品税是以纳税人购买各种商品所付出的支出为税基,财产税则是以各类动产和不动产为税基的税收,二者的税源并不是其税基。霸从牍袷杖前面提到,税源直接来源于国民收入的组成部分,但不是所有的国民收入都能作为税基,只有在一定税收制度和税收政策规定下的国民收入,才能成为税源,也就是说,税源通常小于国民收入,它属于国民收入的一部分,可称其为可税国民收入。因为国民收入有很多组成部分,对于有些部分的国民收入,国家考虑经济政策、政治政策、社会政策和国际关系政策而不对其征税,因此这部分国民收入就不是税源;另外国家取得收入的方式有收税和收费两种,其与税源相关概念的界定霸从胨盎
最终都来源于国民收入,对于某一部分国民收入,国家对其采用的是收费的方式而不是收税的方式,比如对外国企业和外商投资企业在中国的房产就征收土地使用费,而不是房产税,可见,在这里外企的收入就不是税源,而是费源,因此就不能把税源等同于国民收入,否则税源的定义太过宽泛,