文档介绍：基础会计
项目五 核算会计业务
任务二 核算资金筹集业务
核算资金筹集业务
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任务二 核算资金筹集业务
一、资金筹集业务核算的内容
为了进行生产经营活动，企业必须拥有一定数量的资金，作为生产经营活动的物质基础。企业筹集资金的渠道是指企业取得资金的方式。
目前，我国企业资金来源的渠道主要有两个：
一是投资者向企业投入。
二是企业向银行等金融机构借款或贷款、发行债券等。
因此，实收资本和借款业务的核算，就构成了资金筹集业务核算的主要工作内容。
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2012年7月1日12时3分
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（一）所有者投入的资金核算；
（二）企业向外部借入资金的核算
资金投入
所有者投入的资金
债权投入的资金
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二、资金筹集业务核算的账户设置
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二、资金筹集业务核算的账户设置
（一）“库存现金”账户
“库存现金”账户用来核算企业库存现金的增减变动和结存情况。
本账户是资产类账户，借方登记企业增加的库存现金；贷方登记减少的库存现金；期末借方余额，反映企业持有的库存现金。
企业应当设置“库存现金日记账”，应采用专用的“库存现金日记账”，账页格式一般为“三栏式”，根据收记账凭证，按照业务发生顺序逐日逐笔登记。
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（二）“银行存款”账户
“银行存款”账户用来核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。
本账户是资产类账户，借方登记增加的银行存款；贷方登记减少的银行存款；期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项的结存数。
企业应该设置“银行存款日记账”，应采用专用的“银行存款日记账”，账页格式一般为“三栏式”，根据收记账凭证，按照业务的发生顺序逐日逐笔登记。
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（三）“实收资本”账户
实收资本是指企业实际收到投资者投入的资本，是企业所有者权益中的主要组成部分。
“实收资本”账户用来核算企业实收资本的增减变动情况及其结果，股份有限公司应将本账户改为“股本”。
本账户是所有者权益类账户，贷方登记企业实际收到投资者投入的资本数；借方登记企业按法定程序报经批准减少的注册资本数；期末贷方余额，表示企业实收资本或股本总额。
本账户应按投资者设置明细账，进行明细分类核算，适合采用“三栏式”明细账。
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（三）“实收资本”账户
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（三）“实收资本”账户
企业收到所有者的投资都应按实际投资数额入账。其中，以货币资金投资的，应按实际收到的款项作为投资额入账；以固定资产、原材料等实物形态投资，或以专利权、商标权等无形资产投资，应按照投资各方共同确认的价值（或评估值）作为实际投资额入账。企业在生产经营过程中所取得的收入或收益、所发生的费用或损失，不得直接增减投入资本或股本。
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（四）“固定资产”账户
“固定资产”账户用来核算企业持有的固定资产原价。
本账户是资产类账户，借方登记企业增加（包括购进、接受投资、盘盈等原因增加）的固定资产原始价值；贷方登记因各种原因减少的固定资产原始价值（包括处置、投资转出、盘亏等原因减少）；期末借方余额，表示企业实际持有的固定资产原始价值。
本账户应按固定资产的类别和项目设置明细账，进行明细分类核算，适合采用专用的“固定资产及折旧明细账”。
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