文档介绍：会计稳健性研究述评会计稳健性
摘要会计稳健性标准对会计工作的影响由来已久，关键是用实证研究的方法揭示研究会计稳健性的方向和发生的规律。本文从管制、法律诉讼和税收和企业契约这三个方面对多年来我国外含有代表性的研究结果进行了梳理，并结合中国的经济环境分析论述了笔者针对会计稳健性未来研究方向的思索。
关键词稳健性 谨慎性 会计
会计稳健性标准又称谨慎性标准，是指企业在进行会计业务核实时，不应高估收入和资产，不应低估损失和负债。李增泉，卢文彬2021首次对中国是否存在会计稳健性进行了研究，发觉中国存在着会计稳健性。随即中国学者针对影响盈余稳健性的原因进行了大量研究。
一、制度管制对会计稳健性的影响
自1990年以来，中国会计制度经历了四次较大规模的修订，致力于从制度上协调契约各方的利益诉求，在制度中落实稳健性标准，提升企业的稳健性水平。
陈旭东，黄登仕2021利用Basu模型分年度分析了上市企业的会计稳健性，研究表明，中国企业的会计稳健性水平从1998年逐步增强，2021年以后上市企业的盈余含有稳健性，同时发觉会计稳健性随行业不一样而不一样。该文丰富了我过有关会计稳健性的研究结果。和此同时，陈旭东，黄登仕在同期的另一篇文件中提出尽管我国全部企业必需遵照统一的会计制度和准则，但企业的不一样特征使得会计稳健性存在显著差异，所以盈余的质量并不但仅由会计准则本身决定。这从一个侧面反应了Ball2021提出是制度原因和管理者动机，是会计信息质量的决定原因，而不是会计准则本身。改进会计信息质量应从企业治理和制度环境方面入手。
二、法律诉讼和税收对会计稳健性的影响
对于虚假陈说所引发的诉讼，中国相关法律要求仅仅许可单独个人诉讼及必须的共同诉讼。基于此要求，上市企业管理层对提供低质量的会计信息预期负担较低水平的法律风险，再加上财务会计和税务会计的逐步的分离，使得诉讼和税收只能对稳健性水平的提升提供很有限的解释。
Basu1997依据审计师负担的责任将1963-1990 划分为四个期间，发觉1966 年以后，伴随法律诉讼案件的增加，会计稳健性水平总体上在不停提升。Ball、Kothari 和Robin2021检验了英美法系国家和大陆法系国家的会计稳健性在国际间的差异，发觉英美法系国家对稳健会计信息的需求大于大陆法系国家。这说明法律环境会影响管理层的动机和行为，进而影响企业的会计稳健性水平。
三、企业契约对会计稳健性的影响
会计稳健性是经过提升对基于财务信息的契约的监督效率，协调各利益相关者的利益诉求，进而降低代理成本的一个治理机制。但现在有关企业契约对会计稳健性的影响的文件大多局限于研究债务契约对会计稳健性的影响，对薪酬契约的研究尤其少。
众多研究表明在银行贷款百分比较低的情况下，民营控股的上市企业的会计稳健性水平显著高于国有控股的上市企业；伴随银行贷款百分比达成一定程度，两类企业的会计稳健性水平就趋于一致。朱茶芬，李志文2021 从企业治理的角度进行分析，刘运国，吴小蒙，蒋涛2021从债务约束的角度进行分析，均支持了上述结论，提出在中国现阶段，债务融资尤其是长久借款融资大多是经过关系型贷款实现，造成私有产权控股的企业需要面对更多的债务约束和监督。陆正飞，祝继高，孙便霞2021发觉会计