文档介绍：解决闫题有多少帮助还要看实践鲍终果。内容接要关键词:银行改蔓、体文包括两大部分:银行业蹩我国经济改革特剐楚金融改革中难度最大、闻题最多的部门,本文试图从内部控涮的角度探索银行改革的途径,试圈透过对西方内部控锎瑾论的考察和借箍来探讨如何加强我国裔韭锻行的内部撩翻蒲龋炖龈腻嘞庑芯内部管瓒、提高银行莳鼗务矮量程竞争能力。第一部分,详纲雨企瑟静叙述了秀方内部控翻理论,耨嬲分褥了巴塞尔委爱会所掇出豹内部控翩摹本框架。第二部分,对悉嚣方蠢救银行熬内部控捌系统分柝了我国囊韭锻行在控制环境、甄险评藩、按裁添动、信息传递、蠹郯审计五个方瑟瓣缺陷及其原因,井提癌了稳关熬菠遴建议。认识阀鼷是解决闫联豹第一步。本文羞燕分据阴钯敉抟心诳乇G烫艇褒,提出了探讨搜质豹建议,至予这些建议是否寞豹挠够艇决闯题、拢够对风险评估、内骞攘要篁皇皇曼黛蔓詈崔皇皇鼍赠曼寡冀皇鲁量邕舅詈狪——————————————————————一鼍
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猒第一编西方内部控制理论—※螽方内部控制理论的形成稀发震第一耄在众融改革的过程中,银行业的改革及其市场化在思路和步上相对迟疑和踌躇。改革拜放以来,银行娩实鞒上就像其德国有企韭一样只是迸彳亍放权让剥,放权让蒯戆结粜自然形成醋璋托衅诙冉绘馨居甲什W汗年市场化的改革实践,人们越来越感到银行强化管理的重要,也在积极探索如刹拍芮恳诠芾恚嘈薪缍阅诓靠胤嚼丛街仃场囊跌年中强人疑镊蟹发出“艇强衾融瓠棱蠹郝控裂的糍撑原则”戳寒,各商业银行和银彳亍金融机构普遍开展了蹙章建制的工作,这一工作融取得了初步成绩。年眨朊褚胁嫦虮干碳嗉邢麓锪恕渡潭梢心部控利攒孳贰t滦问葡卤级伎夭馔踔栈瑰箌睾多王份簧徽,嚣我们把犬爨嚣重蠲都用在了所有制的讨论和组织架构的塑造上,但是纵观国际,私人银行也有倒闭的,国有银行妊也有盈莆模谕庖谢乖谧橹峁狗矫骓馐俏寤ˋ.、手楚万裂。其实,赝有副秘组织结秘劳不照瑷代金融凝构最本屡蠡孽东魏,最本质的是机构内部的控制文化和控制机制。中国金融机构特别是国有商业银行的根本出路在于宪善公司治理,加强内部控制。在这方渐西方发达国家已经研究亵截造密了一簇比较宠整豹理论帮方法,审鏊金融器麴遭镯任务楚运弼先进的内部控制理论和方法,提菇管璁水平。内部控制机制最初的形式怒“内部牵制制度”。这一制度最早是由美国著名审计学家蒙哥玛利予懒纪年代在其所著的‘审计学》一书中提出来的,鄂凡涉及财产耪货曩式痧贤赌隆⒙珞昙盎羌前耆卫橐徽楣べ海炊ㄏ杀人戏两人以上来分工掌管,以起到相踅制约的作用。现代意义的内部控制是筠财产所有衩与经营管理权裙分离的现代企蛾制度相适应的,企业的利益相关人帮投瓷老、篌较大秘鏊家税收枫关必然关·冬企鼗是否爨锯执行了遴章亍静会计壤则,企业向外掇供的会计报表是否真实完赘豹反映了其财务状况和成果,利焱相关人的财产和投资回报是否育保障,是否受到侵占或损失。这种关心纛初烧第一肇西方内部控鞘理论的形成鞫发展
轨迹:内部控制方法首先在经济组织内部产生——在外部审计和外部监管的推动下获得长足的发展——最后又在经济组织内部得到规范使用;内部控制首先是~种一般的管理行为——在会计领域发展为完备的体系——最后又扩展到管通过对企业的详细调查来实现的。后来随着企业规模和企业活动日益繁杂,出现了抽样审查的方式。经过长期的抽样审计实践,人们逐渐认识到增强企业自我约束意识、防范经营风险的关键是要在企业内部形成相互制衡机制,于是内部控制理论应运而生。这种制度建设有很强的理论色彩,其实质是将现代管理学中的控制论、监督学和权力制衡理论运用到企业的管理活动中。内部控制的概念经过了由“部分控制论”向“全部控制论”的发展,“部分控制论”认为内控包括:。这种认识的一个缺陷是,内部控制只与资产管理有关,而与行政管理、业务管理无关。“全部控制论”克服了这个缺陷,认为内部控制已超过了会计和财务的范围,渗透到经营的各个方面和管理的全过程。内控目的论的发记录的准确和可靠财务信息的及时提供。八哪康穆邸比衔#诳爻艘1H资产和检查财务资料的准确可靠性以外,更重要的是要执行管理政策,提高经营效益和效率。上述发展的其实质在于,对内部控制的检查评价应有别于传统思路,检查要目的明确、全面、完整、深入。内部控制从最初发生到形成管理科学这一历史过程,可以看出以下的演绎理活动的各个方面。,是有其内部的根源的,是现代企业制度逐渐成熟、企业规展也经过了下述阶段:叭康穆邸比衔#诳厥俏A吮;さノ坏牟撇⒒峒模不断大型化的必然要求。从西方内部控制理论看我国商业银行的内部控制制度及其建设
.一。。。。。。。—譬已翟盥鬯鳖鲨鬯鳖譬—————二第二章嚣方内部控制理论的基本内容第一节内部控制的定义岢隽