文档介绍：内容摘要世纪年代以来,西方国家控告审计人员的诉讼案急剧增加,甚至有人称审计职业界已进入了“诉讼爆炸”时代。年更是国内外独立审计行业的多事之秋,世界五大会计师事务所之一的安达信公司因为“安然”事件陷入绝境,我国深圳中天勤会计师事务所因为“银广夏”事件而解散。这清楚地表明,在商业竞争十分激烈的市场经济中,审计职业界面临的审计风险已越来越大。对审计主体会计师事务所来说,风险一旦变成损失,往往是致命的。会计师事务所作存和发展。我国的注册会计师行业正处于起步阶段,承担风险的能力很弱,如果发生较大的损失,会威胁到该行业的生存和发展,因而审计风险管理就更为迫切。在审计实践中,会计师事务所正逐渐提高其风险管理意识,并采取了一些风险防范措施,但他们缺乏对审计风险的全面认识,没有意识到风险管理的系统性,因而虽然采取了一些具一些学者对审计风险做了较深入的研究,但对会计师事务所审计风险管理只就具体防范措施提出了一些零散的建议,而对审计风险管理的系统性以及各防范措施的相互关系缺少关注。因此,本文着重从系统的角度,对会计师事务所面临的审计风险及风险管理进行论述,为审计实践中会计师事务所的审计风险管理提供一个框架,以便会计师事施。二、论文主要内容这一部分主要是对审计风险进行界定,并论述了审计风险形成的原因。本部分由三个小部分组成。一、论文选题与研究意义为审计风险管理的第一线,其风险管理的有效性决定了整个行业的生体的方法和手段,但并不能有效防范所面临的审计风险。目前,我国务所在此框架下,根据自身的风险因素,选取科学合理的风险防范措全文共分四部分。第一部分:审计风险。蠹品缦盏暮
审计风险的含义,国内外许多学者作了积极的探索,不同的人由于所站的角度不一样,结论并非完全一致。本文列举了几种主要说法。然后,引用了我国学者胡春元在《审计风险研究》一书中从广义和狭义两方面对审计风险所下的定义,并且表明本文是从广义的角度来理解审计风险,即审计风险指的是审计主体因审计业务而遭受损失的可能性,不仅包括审计人员因为主观过错未能发表适当审计意见而形成的风险,还包括审计人员蚧峒剖κ挛袼因客户关系而受到伤害的风险。本文之所以从广义的角度理解审计风险,有两个原因:第一,从审计模式的发展过程来看,审计人员在审计业务中,逐渐增加对客户经营风险的评估。注册会计师行业所处法律环境不断变化,其承担的法律责任越来越大,客户的经营风险很有可能为审计人员蚧峒剖κ挛袼带来很大的审计风险。第二,从风险管理的有效性来讲,只要是因审计业务而产生的可能会导致审计主体发生损失的夜峒剖κ挛袼媪偃找嬖龃蟮纳蠹品缦本文专门分析了我国会计师事务所当前面临的审计风险,目的在于发现其特殊性和发展趋势,使后文对风险管理的论述能更好地联系中国的现实情况。我国会计师事务所审计风险的特点在于,它主要表现为会计师事务所承担的行政和刑事责任,即受到政府主管部门或行业管理部门的处罚。但随着法律环境的变化,我国会计师事务所也将逐渐承担越来越大的民事责任。总体上来说,我国会计师事务所面临峒剖κ挛袼蠹品缦招纬傻脑只有认识到审计风险形成的原因,才能对审计风险进行有效管理。审计风险的形成有主观和客观两方面的原因,即审计人员和会计师事务所自身因素和审计所面临的客观环境。第二部分:审计风险管理基本内容这一部分应用风险管理一般理论,论述了审计风险管理的内容,以建立会计师事务所审计风险管理的基本框架。本部分由两个小部分组成。首先分析了审计风险管理的重要意义。深刻认识到审计风险管可能性,都应属于审计风险管理的范畴。的审计风险有一种急剧增大的趋势。
理对本行业的重要性,审计行业才能切实提高风险意识,强化风险管瑾。笔者认失,注嚣会计褥行盈的囊身特点决定了窜计斑险管理的重要性,审计方法逐渐发展到风险基础审计阶段则清楚地表明了审计风险管理酶重要性。然屠,本文从风险管理的一般壤论入手,对窜计风险管理的基本内容进行了系统的分橱。审计风险管理分为四个阶段:个阶段有着蠹在憋逻辑关系。本文根据各除段的逻辑顺序,对整个事计风险管理的流程做了论述,并分析了我国会计师事务所的舆体情第三部分:会计师事务所审计风险防范措施这一部分为本文的重点。论述了在审计风险管理的基本框架下,会计师事务所如何恰当地运用备风险防范舆体措燕。风险防范攘施分施,也叫筑险融烫。本颦分分为两个枣部分,分嬲对这两静措施进行风险控制在于改变引起意外事故和扩大损失的各种条件,避免、事计风险因素熬控剖,从本震上说是审计质量的控制河题。审计质量经察与之楣关酶法律责任,戳减少审计风陵。影响事计矮量豹因素较多,核心因素为:独立性的保持、专业胜任能力的保持和加强。会计郧事务所应建立完善的蔟量控制毹度,确保窜计静高质塞。严格有效的质量控制可有效解决我国会计师事务所普遍存在的带计独立性丧失、人员索质较低、审计业务流程控制不严、