文档介绍：我国上市公司盈余管理问题研究摘要系统内在的缺陷,出于各种动机我国上市公司存在着普遍的盈余管理看待我国盈余管理问题更为恰当,并对我国上市公司盈余管理进行界余管理主要是我国经济发展的路径依赖导致上市公司治理结构不完善、股市监管政策法规非市场化等原因造成的,其综合治理仍应以政会计盈余由于其重要作用而成为利益各方关注的焦点。由于会计会计理论对盈余存在着不同的认识,本文认为以“经济收益观”定。本文所界定的盈余管理有四大特征:盈余管理不仅影晌盈余数字而且对真实盈余也会有影响,但是这种影响难以观察与计量:当前盈余管理研究应主要考虑会计信息是否能合理反映真实盈余;盈余管理实施主体包括公司管理层和公司大股东两个方面:盈余管理的受益人常用手段、效应等方面。文章从理论上分析当前上市公司实施的盈余管理并指出其是负面的,没有合理的存在基础。上市公司普遍实施盈府为主导,主要强调加强法制强化市场力量,培育壮大机构投资者的力量;加强会计法规建设:提高上市公司经营业绩等。行为。是明确的,主要是大股东和企业管理当局。我国上市公司的盈余管理有着自身的特殊性,主要表现在动机、关键词:上市公司、盈余管理、经济转轨、经济发展路径依赖
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第一章导论第一节本文研究背景嘴囊于‘:“数字在抽象意义上仅仅是数字,但是依赖于财务报告中的数字却是生存和利益”。。会计信息有经济影响或称为经济后果,所谓经济影响是指“会计报告对企业、政府和贷款者决策行为的影响”,峒票ǜ婺苡跋旃管理人员和其他人真实的决策,而不仅仅是反映这些决策的结果。“作为一种信息系统的财务会计不可能同时既能协调股东与管理当局之间的关系,又能保证满盈余管理在上个世纪八十年代成为西方新兴的研究课题,对会计理论研究、会计准则的制订以及财务分析的理论与实践均起到积极的推动作用。我国从年开始进行经济体制改革,但真正意义上的体制改革发生在世纪年代,尤其是从我国证券市场的诞生和确定建立现代企业制度为标志。现在我国正处在经济转轨时期,改革对各方利益触动较大,产生了许多新问题,上市公司盈余管理就是表现之一。从年月上海证券交易所正式营业开始,证券市场经过多年的发展已经成为我国国民经济重要组成部分,截止到年拢虾!⑸钲诹降证券市场累计筹资超过亿元人民币,上市公司总市值超过谠H嗣币。投资者开户数超过万户,成为亚洲第三大证券市场回。然而不容忽视的是,从证券市场发展之初至衷谑晔奔淅锷鲜泄酒毡榇嬖诘挠喙芾砦吹到有效治理,会计信息失真严重损害了广大投资者利益,阻碍了证券市场健康发展。上市公司盈余管理已不仅是一个理论研究课题而是一个亟待治理的现实问余管理应有着深刻的原因。,如陆建桥、卢文彬等,并证实了我国上市公司足投资者的信息需求”。。这其中盈余数字是利益各方关注的焦点。表面上看,盈余管理是经济利益驱动导致的结果,但各种大规模的系统性盈题。我国上市公司盈余管理问题研究广西大学硕士学位论文正’朔转自‘转轨经济备件的财务与会计问题研究’‘财务会计理论’译者序。引自‘统计陷井蜓
第二节盈余定理文献综述盈余管理行为的普遍存在。但是由于我国目前正处在经济转轨的特殊背景下,与西方相对成熟的市场经济条件有非常大的差异,在盈余管理的动机、手段、原因等多方面均有较大的区别,所以已有的研究虽然也得出了许多有益的结果,但由于研究者过分局限于会计视角与西方理论,有些研究深度不够,有些与我国实情不符,不利于问题的有效解决,加上盈余管理在西方虽然已是相对成熟的研究领面通过研究为以后的实证研究做好准备,同时也试图通过对此问题的研究为规范我国上市公司会计行为尽自己微薄之力。西方研究盈余管理已有多年的历史,有关盈余管理的研究成果散见于各大期刊,将已有的有关文献在此均作回顾既不现实也不必要,而我国的研究则始自九十年发展证券市场以后。由于理论研究的基础薄弱,还局限于介绍西方的研究成果、应用西方相对成熟的理论模型检验我国是否存在盈余管理等层次上,研究资料相对缺乏,本文对已有文献只作简单回顾,受资料限制可能会出现以偏概全的现象⋯。一、西方的盈余管理研究西方在研究盈余管理时主要采用实证研究的方法,在西方到目前为止盈余管理的焦点依然是检验盈余管理是否及何时发生。研究者一般只对盈余管理的宽泛的衡量标准匆杂葡钅孔芏钗;〉暮饬勘曜进行检验,并以那些被预期有强烈的盈余管理动机的公司为样本。建立实证研究模型时主要将会计盈余分为操控性会计利益喙芾聿糠和非操控性部分。然而由于两者的不可观察性及难以直接测量,研究者便将非操控性会计利润看作是总会计利润