文档介绍：第六章审计证据与审计工作底稿
云南财贸学院会计学院
朱锦余教授博士
11/11/2017
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本科《审计学》教案
本章主要内容
第一节审计证据
第二节审计工作底稿
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第一节审计证据—基本内容
一、审计证据的含义
二、审计证据的种类
三、审计证据的种类与具体审计目标之间的关系
四、审计证据的特性
五、审计证据的获取——审计方法
六、审计程序的分类
七、审计证据的整理、分析与评价
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一、审计证据的含义
审计证据是审计人员在执行审计业务过程中,为证实审计事项、形成审计结论和意见所获取的各种证据。
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二、审计证据的种类
(一)审计证据按其存在形式(外形特征)的分类
(二)审计证据按其证明力的分类
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(一)审计证据按其存在形式(外形特征)的分类
实物证据
书面证据
口头证据
环境证据
这是审计证据的基本分类,这四类审计证据也称为审计证据的基本种类。
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1、实物证据
——是指通过实际观察或清点获得,用以确定某种实物资产是否确实存在及其数量的证据。
可以通过监盘确定库存现金、有价证券、存货和固定资产的实有数量和质量状况。
实物证据通常是证明实物资产是否存在及其实有数量的非常有说服力的证据,但实物资产的存在并不能证实被审计单位对其拥有所有权,也不能确定其计价的合理性。
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2、书面证据
——通过审查各种书面记录所获取的证据。
书面证据的最初存在形式包括与审计有关的各种原始凭证、会计记录(记账凭证、会计账簿和各种明细表)、各种会议记录和文件、各种合同、通知书、报告书及函件等。
书面证据是审计人员获取的最基本、数量最大的证据,是审计证据的主体,因此,常常被称为基本证据。
书面证据的可靠性取决于其获得的途径。
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书面证据的进一步分类
按其来源,还可进一步分为内部证据和外部证据。
(1)内部证据
——由被审计单位内部产生并保存的各种书面资料,它包括被审计单位会计记录、声明书、其他书面文件等。
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书面证据—内部证据
——会计记录包括各种自制的原始凭证、记账凭证、账簿记录、会计报表、试算表、汇总表、资产盘点记录等,它是审计人员所获取的,来自被审计单位内部的一类极为重要的审计证据;
——声明书是审计人员从被审计单位获取的、以书面形式确认其所作的各种重要陈述或保证;
——其他书面文件则是指被审计单位提供的其他有助于审计人员形成审计结论和意见的书面文件,如业务核算资料、各种定额及其完成情况、经济合同、董事会及股东大会会议记录等。
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