文档介绍:风险导向审计风险量化分析:风险量化分析
据现在调查研究结果显示,中小型会计师事务所要全方面落实和实施“风险导向审计”的理论和方法,必需要搜集到被审计单位同行业相关数据。其能够经过搜集和被审计单位同行业的上市企业信息,经过合适方法,将其调整为中小型企业的同行业有效数据;或经过非上市中小企业信息共享平台等渠道,搜集中小企业同行业数据。不论采取哪种路径搜集到中小型被审计单位同行业有效数据,全部应采取适当的方法,计算和量化被审计单位及其同行业经营风险值,据此评定被审计单位经营风险和会计师事务所审计风险的大小。
一、上市企业数据利用调整
鉴于上市企业抗风险能力通常优于非上市中小企业,能够用中小企业划型标准以下简称“标准”中企业营业收入、资产总额等指标作为权重,和同行业上市企业的相同指标进行比较,将上市企业某行业数据转换调整为,能够计算和量化中小型被审计单位同行业经营风险值的参考数据。
1如被审计单位属建筑业、房地产开发经营等行业。第一、评定和各类交易和事项相关认定的风险时,将营业收入作为权重进行调整,如公式1所表示:
非上市中小企业所属行业的和各类交易和事项相关认定的风险评定指标=标准中的中小型企业营业收入指标下限/标准中的大型企业营业收入指标下限×上市企业该行业的和各类交易和事项相关认定的对应风险评定指标 1
如,被审计单位系中型建筑业企业,调整公式详细为:
被审计单位所属行业的和各类交易和事项相关认定的风险评定指标=6000万/80000万×上市企业该行业的和各类交易和事项相关认定的对应风险评定指标
第二、评定和期末账户余额相关认定的风险时,将资产总额作为权重进行调整,如公式2所表示:
非上市中小企业所属行业的和期末账户余额相关认定的风险评定指标=标准中的中小型企业资产总额指标下限/标准中的大型企业资产总额指标下限×上市企业该行业的和期末账户余额相关认定的对应风险评定指标 2
如,被审计单位系中型建筑业企业,调整公式详细为:
被审计单位所属行业的和期末账户余额相关认定的风险评定指标= 5000万/ 80000万×上市企业该行业的和期末账户余额相关的认定对应风险评定指标
2如被审计单位属农、林、牧、渔业;工业;批发业;零售业;交通运输业;仓储业;邮政业;住宿业;餐饮业;信息传输业;软件和信息技术服务业;物业管理等行业,统一用营业收入指标进行调整计算,如公式3所表示:
非上市中小企业所属行业的风险评定指标=标准中的中小型企业营业收入指标下限/标准中的大型企业营业收入指标下限×上市企业该行业的对应风险评定指标 3
如,被审计单位系中型工业企业,调整公式详细为:
被审计单位所属行业的风险评定指标= 2021万/ 40000万×上市企业该行业的对应风险评定指标
再如,被审计单位系中型企业、零售业,调整公式详细为:
被审计单位所属行业的风险评定指标= 500万/ 20210万×上市企业该行业的对应风险评定指标
通常上市企业的经营能力、产品的市场拥有率、筹资融资能力等大多数指标会强于非上市企业的指标,但也有例外,比如在赢利能力方面,并非绝对肯定上市企业强于非上市企业,因为上市并不代表赢利能力强,而不上市也不代表赢利能力弱或不具有赢利能力