文档介绍：税收筹划是节税的关键，当然不是什么税都可以避的，如果纯粹为了避税，那么就要付
出成本，所以在进行税收筹划时也要多方面考虑，不能人云亦云，盲目跟风。
一、避开税收筹划常见误区
1、以“预收账款”方式销售货物，产品(商品)发出时不按时转记销售收入，长期挂账，
造成进项税额大于销项税额。
2、原材料转让、磨账不记“其它业务收入”，而是记“营业外收入”，或者直接磨掉
“应付账款”，不计提“销项税额”。
3、价外收入不记销售收入，不计提销项税额。如：托收承付违约金，大部分企业收到
违约金后，增加银行存款冲减财务费用。
4、流动资产损失在地税批复后，直接记入营业外支出，涉及增值税部分不作进项税额
转出。
二、掌握几条税务筹划小技巧
1、存款少可迟缴税
企业申报后就应及时缴税，但存款少则可以申请延迟缴税。存款少到什么程度可以延
迟？可动用的银行存款不足以支付当期工资，或者支付工资后不足以支付应交税金。
注意：可动用的银行存款不包括企业不能支付的公积金存款，国家指定用途的存款，各
项专用存款。
2、没有生意也要申报
企业可能因为各种原因没有税款要缴纳，但都要按时纳税申报。没有应纳税税款的申报
就是所谓的零申报，只需走一个简单的程序。但如果不办理，税务机关可每次处以 2000 元
的罚款。所以企业即使没有生意也要及时申报。
3、适用税率看进项
对于企业是一般纳税人，销售图书的税率就是 13%。但有一家公司，销售图书且是一
般纳税人，税务人员却要求该公司按 17%纳税。税务人员解释：该公司印刷图书的进项发
票是 17%，如果该公司适用 13%的税率，那不成了缴 13%抵扣 17%？那税务上怎么平衡？
使用税率只与产品有关，与进项无关。对于税务人员的解释，一定要三思而行。
三、把握税收筹划的方向
每个公民和企业都有依法纳税的义务，企业家在考虑企业如何合理避税时必须明确合理
避税和偷漏税是有区别的。
企业通过深研细读国家优惠税收政策提炼出对自身有利的部分，在税收政策和法律法规
允许的前提下，对企业的运营和财务流动提早做好布置，以达到成本降低税费节省利润提升
的税务筹划方式才是合理避税的正确方向，亦称合法节税。
四、税收筹划的方案分享
假设上海一家设计公司为服务业小规模纳税人（下称 A 公司），可计算的各项运行成
本和费用在 200 万，利润 300 万。现在成立上海创业建筑设计事务所（下称 B 企业），并
把相同的业务通过 B 企业来操作，下面来比较两种方式的节税效果：
A 公司 B 企业