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增值税及出口退税计算方法.doc

上传人:xxj16588 2016/5/31 文件大小:0 KB

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文档介绍

文档介绍:增值税计算方法一、增值税税率增值税税率目前有 17% , 13% , 6% 和0 几种, 具体哪些属于各自的税率请参照《中华人民共和国增值税暂行条例》二、增值税税额销项税额= 销售额 X 税率应纳税额= 当期销项税额- 当期进项税额举例说明如下: B 企业从 A 企业购进一批货物,货物价值为 100 元(不含税) ,则 B 企业应该支付给 A企业 117 元(含税) (货物价值 100 元及增值税 100X17%=17 ,此时 A 实得 100 元,另 17 元交给了税务局。然后 B 企业经过加工后以 200 元(不含税)卖给 C 企业,此时 C 企业应付给 B 企业 23 4 原( 含税)( 货物价值 200 加上增值税 200X17%=34 )。此时套用上述公式为销项税额= 销售额X 税率=200X17%=34 应纳税额= 当期销项税额- 当期进项税额=34-17 (A 企业已交) =17 (B 企业在将货物卖给 C 后应交给税务局的税额) 三、出口退税税额继续套用上面的例子,假如 C 企业为国家规定实行先征后退原则的出口企业,他把这批货物加工后出口,出口 FOB 价为 300 (已折***民币) (不含税) ,此时他要交纳的增值税为销项税额= 销售额 X 税率=300X17%=51 应纳税额= 当期销项税额- 当期进项税额=51-34 (B 企业已交) =17 (C 企业在将货物出口后应交给税务局的税额) 出口后可以获得退税额为(假设退税率为 17% ) 应退税额=FOB 价X 退税率=300X17%=51 此时 C 的成本和收入和利润为成本= 进价+ 所交增值税=234+17=251 收入= 卖价+ 所退增值税=300+51=351 利润= 收入- 成本=351-251=100 如果退税率为 15% 则应退税额=FOB 价X 退税率=300X15%=45 此时 C 的成本和收入和利润为成本= 进价+ 所交增值税=234+17=251 收入= 卖价+ 所退增值税=300+45=345 利润= 收入- 成本=345-251=94 比上面少了 6 元的利润。这 6 元就叫做不可抵扣额,应用公式也可以得出这个结果。当期不可抵扣额=FOB 价X 外汇牌价 X (增值税税率- 退税率) =300X(17%-15%)=6 。假设根据国家规定, C 属于实现“免、抵、退”原则出口企业,加工后自己出口,出口 FO B 价为 300 (已折***民币) (不含税) 。本来要向上述那样先交纳增值税如下: 销项税额= 销售额 X 税率=300X17%=51 应纳税额= 当期销项税额- 当期进项税额=51-34 (B 企业已交) =17 (C 企业在将货物出口后应交给税务局的税额) 但根据“免,抵,退”中的“免”,出口企业的最后一道增值税环节免征增值税,所以不用交纳这 17 元增值税。货物出口后,C 企业依法向税务机关退税, 根据“免,抵,退”中的“抵“, 假如退税税率为 17%, C 企业可以抵扣的税额为 34 ( 前面环节所交的增值税), 而不是 51 , 因为最后一道环节的 17 元没有交, 但是根据“不交不退”原则,这 17 不给予退。这 34 元就是 C 企业实得的退税额。此时 C 的成本和收入和利润为: 成本= 进价=234 (此时没有交 17 元的增值税)