文档介绍：注册税务师税法不得不背的内容 3 纳税人发生年度亏损:年度终了后 45 日内,报纳税申报和财务决算固定资产的价值除特殊情况,不得调整: 1 、国家统一清产核资; 2 、将一部分拆除; 3 、发生永久性损害,经批准调至可回收金额; 4 、按实际调整暂估价值销售折扣在计算应纳税所得额时: 属融资性质的理财费用, 可以扣除不得提折旧的固定资产:1、接受捐赠和盘盈的,2、已出售给职工个人的住房和出租给职工个人且租金收入未计入收入总额而纳入住房周转金的住房残值比例:原价 5% 以内无形资产摊销:不少于 10 年递延资产:从生产经营次月起,不短于 5 年分期扣除改良支出:1、达原值 20% 以上 2、寿命延长2 年以上 3 、用于新的或不同的用途按规定还原:除国家税收法规规定的定期减税、免税以外( 有时间限止的, 否则不享受抵免优惠) 被投资企业账务做利润分配处理时( 包括以盈余公积和未分配利润转赠资本时) :投资方企业应确认投资所得的实现企业收回、转让或清算处置股权投资而发生的股权投资损失: 可以在税前扣除, 但不得超过当年实现的股权投资收益和投资转让所得, 超过可无限期结转部分非货币性资产投资、整体资产转让: 公允价值销售资产和投资两项业务企业合并: 应视为按公允价值转让、处置全部资产所得,缴纳所得税被合并企业亏损的弥补:可弥补的所得额= 合并企业所得额× (被合并企业占公允价值的比例)核定征收办法:应纳税所得额= 收入总额× 应税所得率= 成本费用支出额/( 1- 应税所得率) / 应税所得率内企减免税优惠: 1 、高新技术开发区内高新技术企业, 15% , 新办的高新技术企业, 自投产年度起免征所得税两年 2 、对三产: ①农村为农业生产前后提供技术服务或劳务收入, 暂免②科研机构和高校的技术性服务收入, 暂免③新办咨询业( 含科技、法律、会计、审计、税务等)、信息业( 含广告业)、技术服务业, 自开业起, 两年免④新办交通运输、邮电通讯业, 自开业起, 一免一减⑤新办公用事业、商业、物资业、对外贸易业、旅游业、仓储业、居民服务业、饮食业、教育文化事业、卫生事业, 自开业起,减或免 1年3 、企业利用三废为主要原料生产, 5 年内减或免,利用其他企业废弃的,减或免一年 4 、老少边贫地区新办企业, 减或免 3年5、企业事业单位技术转让、咨询、服务、培训年净收入 30 万以下暂减免 6、严重自然灾害,减或免 1年7 、新办劳服企业,当年安置城镇待业人员超过 60% 的,免 3 年, 30% 以上的,减半 2年8 、高校进修班培训班暂免 9 、福利工厂“四残”人员占 35% 以上,暂免, 10-35% ,减半 10 、乡企按应缴税款减征 10% 11 、境外遇严重自然灾害,减或免 1年 12 、省级批准收取会费,免 13、缔结避免双重征税协定的国家获得的减免税, 视同已缴进行抵免 14、政府援外、当地国家政府项目、世界银行的援建项目和国家驻外使、领馆项目, 视同已缴进行抵免 15、西部大开发: ①国家鼓励类内企(收入占 75% 以上), 01-10 年,减按 15% ②经省级政府批准, 民族自治地方的内企可以定期减或免企业所得税(外资为地方所得税) ;减免税款涉及中央收入 100 万元以上的, 报国家税务总局批准③在西部地区新办交通、电力、水利、邮政、广播电视企业, 上述业务占收入 75% 以上, 生产经营之日起,2免3减 16、转制科研机构, 01-05 年内免,实行一次审批办法以上不可叠加执行境外缴纳所得税为实际缴纳,不包括减免税或纳税后又得到补偿, 及由他人代缴款境外企业或联营企业分回利润:先调减,再还原成税前并入应纳税所得额简易扣税法: 按境外应纳税所得额乘以 % 的比率作为境外已纳税款的扣除额境外所得税扣除限额= 境内外所得按税法计算的应纳税总额×( 来源于某外国所得/ 境内外所得总额) 联营企业在当地适用的法定税率内,又享受减半或特殊优惠政策的:其优惠的部分( 或 18% 、 27% )视同已缴税额联营企业分回利润:先补亏后补税投资差异:内资企业所得税规定存在地区税率差异要补税, 外资企业无此规定缴纳方法: 按年计算, 分月或分季预缴,月季终了后 15 日内预缴(报送会计报表和预缴所得税申报表,汇总企业成员年终了后 45 日内纳税申报就地和汇总缴纳的总机构在 4 月底前申报。寿险 6 月底前申报) ,年终了后 4 个月内汇算清缴, 多退少补年终汇算清缴时, 少缴的所得税额, 应在下一年度内缴纳, 多预缴的, 在下一年度内抵缴, 抵缴后仍有结余的, 或下一年度发生亏损的, 应及时办理退库在年度中间合并、分立、终止时: 应在停止生产经营之日起 60 日内( 外企同), 办理当期所得税汇算清缴暂不实行“统一计算、分级管理