文档介绍：财税等级考试 办税实务知识点(八)
税收的分类
，可将全部税收划分为商品和劳务税、所得税、财产行为税、资源税和特定目的税五种类型。
(1)商品和劳务税是指以商品或劳务为征税对象的税种，包括增值税、消费税和关税。
(2)所得税是指以所得额为征税对象的税种，包括企业所得税和个人所得税。
(3)财产和行为税，包括房产税、车船税、印花税、契税。
(4)资源税是指以自然资源为征收对象的税种，包括资源税、土地增值税和城镇土地使用税。
(5)特定目的税类，包括城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税、船舶吨税和烟叶税。
【例题1•单选题】长江公司所缴纳的税种中不属于商品劳务税的是( )。
【答案】C
【解析】商品劳务税包括增值税、消费税和关税。
【例题2•多选题】科达科技某某成立于2016年2月，公司主要从事手机等移动通讯设备的制造与销售等活动。科达公司在生产经营过程中涉及到的相关税种，属于财产行为税的有( )。
【答案】BD
【解析】财产行为税包括房产税、车船税、印花税、契税。
，可分为中央税、地方税和中央地方共享税。
(1)中央税。属于中央政府的财政收入，由国家税务局负责征收管理，如关税、消费税等。
(2)地方税。属于地方各级政府的财政收入，由地方税务局负责征收管理，如城镇土地使用税、契税等。
(3)中央地方共享税。属于中央政府和地方政府财政的共同收入，由中央、地方政府按一定的比例分享税收收入，由国家税务局负责征收管理，如增值税、企业所得税、资源税、对证券(股票)交易征收的印花税等。
，可分为从价税、从量税和复合税。
(1)从价税是以征税对象价格为计税依据(增值税)。
(2)从量税是以征税对象的实物量作为计税依据。
如：资源税、车船税、城镇土地使用税。
(3)复合税是——既征收从价税，又征收从量税。
如：消费税中的卷烟和白酒。
【例题1•多选题】按照税收的征收权限和收入支配权限分类，可以将我国税种分为中央税、地方税和中央地方共享税。下列各项中，属于中央地方共享税的有( )。
(股票)交易征收的印花税
【答案】ACD
【解析】土地增值税属于地方税。
【例题2•多选题】根据我国税法规定，我国的增值税属于( )。
【答案】AD
【解析】我国的增值税属于中央地方共享税。
税收制度的构成要素
税收实体法的构成要素(11项)——征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税和法律责任。
其中：纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本要素。
——“征税”主体
代表国家行使征税职权的各级税务机关和其他征收机关。
包括各级税务机关、财政和海关。
(纳税人)——“纳税”主体
依法直接负有纳税义务的自然人(包括个体经营者)、法人和其他组织。
——课税对象
纳税的客体，也就是对什么征税，是区别不同税种的重要标志。
是指税法中规定的征税对象的具体项目，是征税的具体根据，它规定了征税对象的具体X围。
税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志，是税收法律制度中的核心要素。
我国现行的税率主要有：比例税率、定额税率、累进税率。
(1)比例税率，是指对同一征税对象，不论数量多少，数额大小均按同一比例征税的税率。
①单一比例税率：即对同一征税对象的所有纳税人都适用同一比例税率。
②差别比例税率，即对同一征税对象的不同纳税人适用不同的比例征税。
③幅度比例税率，指税法只规定一个具有上下限的幅度税率，具体税率授权地方根据本地实际情况在该幅度内予以确定。
(2)定额税率(固定税额)，是指对单位征税对象规定固定的税额，而不采取百分比的形式。
(3)累进税率，是根据征税对象数额的大小，规定不同等级的税率。即征税对象数额越大，税率越高;数额越小，税率越低。一般多在收益课税中使用，有全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率三种形式。
【提示】我国现行税法体系采用的累进税率形式只有超额累进税率