文档介绍：第四章节税筹划原理

一、节税分类
根据节税效应划分：绝对节税；相对节税
根据节税风险划分：无风险节税；风险节税
根据节税节税的多少划分：单一节税，组合节税
根据节税条件和目标的内在确定性划分：确定性节税；模糊型节税

二、绝对节税原理
直接节税原理：直接减少某一个纳税人税收绝对额的节税
间接节税原理：指某一个纳税人的税收绝对额没有减少，但这个纳税人的税收客体所负担的税收绝对额减少，间接减少了另一个或一些纳税人税收绝对额的节税。

案例
假设一个老人有财产2000万元，他有一个儿子、一个孙子，都很富有。
这个国家的遗产税税率为50%。如何进行遗产分配才能税负最轻？

第一方案：
老人将遗产遗赠给儿子，儿子再遗赠给孙子，其应纳税额为：
2000*50%+1000*50%=1500（万元）
第二方案：
考虑到儿子已很富有，直接将财产遗赠给孙子，其应纳税额为：
2000*50%=1000（万元）

三、相对节税原理
是指一定纳税总额并没有减少，但因各个纳税期纳税总额的变化而增加了收益，从而相当于冲减了税收，使税收总额相对减少。相对节税原理主要利用的是货币的时间价值。

案例
假设一个公司的年度目标投资收益率为10%，在一定时期所取得的税前所得相同。如果税法允许这个公司某年的某笔费用可以选择三种方法扣除：分期平均扣除；余额递减扣除;一次性扣除。其结果假定是：方案1公司第1、2、3年都缴纳的所得税200万元，即方案1的T1-1 =T1-2= T1-3=200万元；方案2的T2-1=100万元，T2-2 =100万元，T2-3=400万元；方案3的T3-1 =0元，T3-2 =0元，T3-3=600万元。

案例解析
（1）3年的预期税收ΣTi为
方案1 ΣT1= T1-1 +T1-2+T1-3
=200+200+200=600（万元）
 
方案2 ΣT2= T2-1 +T2-2+T2-3
=100+100+400=600（万元）
 
方案3 ΣT3= T3-1 +T3-2+T3-3
=0+0+600=600（万元）

（2）把预期税收按目标投资收益率折算成现值PWi
方案1 ΣT1 预期税收现值为：
PW1 =200+200/+200/（）2=（万元）
方案2 ΣT2 预期税收现值为：
PW2=100+100/+400/（）2=（万元）
方案3 ΣT3 预期税收现值为：
PW3 =0+0+600/（）2=（万元）

（3）节税方案的相对节税额ΣSi为：
方案2相对节税额ΣS2=ΣT1-ΣT2=-=(万元)
方案3相对节税额ΣS3=ΣT1-ΣT3=-=(万元)