文档介绍：《会计学原理》第11讲现金流量表及合并报表 2一、现金流量表(一)现金流量表的概念?现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入、流出的报表,它为信息使用者提供在一定期间内企业的现金来源、用途及现金余额变动的原因等信息。?通过报告企业现金和现金等价物的来源、运用以及净额的信息,有助于信息使用者了解企业的流动性和运营状况。 3一、现金流量表(二)现金流量及其分类?现金流量:是指企业现金和现金等价物的流入和流出的总称。企业从各种经济业务中收到的现金,称为现金流入;为各种经济业务付出现金,称为现金流出。?现金,是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。?现金等价物,是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 4一、现金流量表(二)现金流量及其分类?分类:对现金流量进行适当的分类,可以使报表使用者能够识别每一类别的现金流量内部结构状况及其流动状况,了解不同类别现金流量之间的相互关系。?现金流量可以分为三类: 第一类,经营活动产生的现金流量第二类,投资活动产生的现金流量第三类,筹资活动产生的现金流量 5一、现金流量表(三)现金流量表的结构和列示方法?现金流量表的结构是根据: “净现金流量= 经营活动的净现金流量+ 投资活动的净现金流量+ 筹资活动的净现金流量”这一会计公式来构造的。?来自经营活动、投资活动和筹资活动的净现金流量加总,即为企业报告期内现金的净增加额或净减少额,这一增加或减少额,应与资产负债表上的现金及现金等价物的期初数与期末数的差额一致。 6 经营活动现金流量的列示方法:直接法?直接法是直接分项列示经营活动对现金流量的影响,通过现金收入和现金支出的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量。?一般以利润表中的收入、费用为起算点,调整与经营活动有关的项目的增减变动,将权责发生制确认的本期各项收入和费用分别调整为以收付实现制为基础的经营活动现金流量,然后计算出经营活动的现金流量的一种方法。具体如下图: 7 经营活动现金流量的列示方法:直接法收入费用权责发生制把收入调整为现金收入把费用调整为现金支出收付实现制营业活动的现金流量 8 经营活动现金流量列示方法:间接法?间接法是以本期净利润为起算点,调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关项目的增减变动,据此计算经营活动的现金流量,其调整过程为: ?经营活动净现金流量=本期净利润+不减少现金的各项费用、支出等-不增加现金流入的各项收入等。用图表示为: 9 净利润营业活动的现金流动加不减少现金的各项费用支出等减不增加现金的各项收入等权责发生制收付实现制经营活动现金流量的列示方法:间接法 1010 一、经济业务对会计等式的影响[例 1] 大华公司的投资者张三投入房屋一间,价值 400000 元,另一个投资者李四投入现金 100000 元。房屋+400000 实收资本- 张三+400000 现金+100000 实收资本- 李四+100000 [例 2] 大华公司向银行借入短期借款 100000 元、长期借款 200000 元。银行存款+300000 短期借款+100000 长期借款+200000 Stock Certificate