增值税账务处理错误及调账方法.docx

文档介绍：增值税账务处理――错误及调账方法


某工业企业(一般纳税人)2014年1月发生下列业务，请对其进行调账：
1、购进原材料用于在建工程，取得增值税专用发票注明的进项税额为1700元。企业作如下账务处理：
借：在建工程 10000
应交税金-应交增值税(进项税额) 1700
贷：银行存款 11700

2、由于保管不善，库房发生火灾，致使库存原材料发生非正常损失一批，该批原材料账载成本50000元(该企业采用实际成本核算，假设其购进时全部计算了进项税额)。企业账务处理如下：
借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 50000
贷：原材料 50000

3、当期购进生产用材料10000元，进项税额1700元，已收到增值税专用发票入账，但尚未通过主管税务机关增值税专用发票的认证。企业作财务处理：
借：在途材料(或材料采购） 10000
应交税金-应交增值税(进项税额) 1700
贷：银行存款 11700

4、将自产产品一批分配给投资者，按企业当月同类货物平均销售价格确定，该批货物不含税价为10万元，企业作如下账务处理：
借：应付利润 100000
贷：产成品 100000

5、将自产新产品一批分给职工作福利，该企业无同类产品销售价格，企业按该产品实际成本10000元作账务处理：
借：应付福利费 11700
贷：产成品 10000
应交税金-应交增值税(销项税额) 1700

6、支付外购材料运输费用1000元，取得税务机关监制的运输发票，其中运输费600元，基金200元，装卸费200元，企业提取进项税额70元，作账务处理如下：
借：原材料 930
应交税金-应交增值税(进项税额) 70
贷：银行存款 1000

7、本月没收甲企业一年未退回的非酒类产品包装物押金2340元，企业将此笔收入直接转作“营业外收入”，账务处理如下：
借：其他应付款 2340
贷：营业外收入 2340