文档介绍：你所提到的资金划转营业税实际是隐含税务认为其间存在借贷关系。 而一般集团公司均会
做资金池管理资金， 提高集团资金使用效率， 降低融资成本。 首选所谓集团公司资金池系指
集团公司将所有下属单位的资金统一汇总在一个资金池内，统一调度集团内部的资金使用，
并向上划资金的下属单位支付利息，同时向使用资金的下属单位收取利息的业务行为。
资金池的运行模式主要分为两种，一是通过集团内部的结算中心运作，二是通过
集团的财务公司运营。 这两种 “ 集团资金池 ” 的现金管理模式涉及哪些税？存在哪些税收风
险？又如何管控这些风险？本文先分析结算中心管理资金池和财务公司管理资金池的具体
运营情况 ,然后对 “ 资金池 ” 管理中的税收风险进行分析 ,在此基础上 ,提出控制策略。
（一）集团 “ 资金池 ” 的运行模式
1、结算中心管理资金池的具体情况
集团母公司设立的结算中心是办理集团内部各成员现金收付和往来结算业务的专
门机构，一般隶属于财务部门， 不具有法人资格， 也不具备经营金融业务的许可。 结算中心
主要借助网上银行对资金池进行管理。根据集团与银行之间就 “ 资金池 ” 业务签订的协议，
集团及纳入 “ 资金池 ” 管理的下属企业必须在指定银行开户， 采取收支两条线的方式。 集团
结算中心对于上存资金的子公司， 一般按照银行同期活期存款利率支付息， 对使用资金的子
公司， 一般按照银行同期贷款利率收取利息。 这样， 集团结算中心的收入来源由两部分组成，
一是资金池存款在银行与拨付下级公司之间存在的利差收入。二是向子公司收取的贷款利
息。
集团公司在计算营业税时， 将贷款利息收入全额计征了营业税。 根据与银行的协
议， 有些公司委托银行计算并代扣代缴， 有些公司则自行计算缴纳。 有的集团公司遵循谨慎
性原则， 未使用地税发票。 如中煤能源集团， 其向下属公司收取的利息收入未给对方开具正
式发票， 主要是由于集团公司认为自身为非金融机构， 无法针对利息使用发票。 对于资金池
内的子公司而言， 子公司从资金池中取得的收入为将存款上拨至总公司账户从而取得的利息
收入。 对于这部分利息收入， 总公司认为是子公司的存款利息收入， 所以子公司在取得收入
时也未缴纳营业税。
2、财务公司管理资金池的具体情况
与结算中心管理资金池不同， 财务公司为集团子公司之一， 具有独立的法人地位，
是经中国银监会批准成立的非银行金融机构。 财务公司提供的服务也类似于商业银行， 主要
功能是提供解决集团内部融资、 资金信贷风险的平台。 在运作中， 财务公司同样采取收支两
条线的管理，操作层面比结算中心模式更自由和便捷。简而言之， 谁的钱入谁的帐，用款自 由，存款有息。
在支付环节， 成员单位可自主支配各自在财务公司帐户上的存款， 只需在集团公司系
统中给财务公司一个申请用款指令， 财务公司即会将款项随时划拨至成员单位的指定银行帐
户。 在成员单位需要贷款时， 可向财务公司申请， 财务公司根据集团的长远规划， 逐笔审批，
将可动用资金池的资金贷予成员单位。
另外，也可通过银行同业拆借市场，调动资金满足成员单位用款需求。资金池只
用于短期贷款，一般期限为 3 个月、 6 个月、 1 年。
作为财务公司，其收入主要由三部分组成。