文档介绍：Land appreciation Tax 本章重点与难点本章重点与难点本章重点: 本章重点: 1 1、征税范围的确定、征税范围的确定 2 2、扣除项目的确定、扣除项目的确定 3 3、增值额的确定、增值额的确定 4 4、税收优惠政策、税收优惠政策本章难点: 本章难点: 1 1、征税范围的界定、征税范围的界定 2 2、扣除项目的确定、扣除项目的确定 3 3、应纳土地增值税额的计算确定、应纳土地增值税额的计算确定土地增值税土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人,就其转让房地产所及其附着物并取得收入的单位和个人,就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。取得的增值额征收的一种税。长期以来,中国对国有土地采取行政拨付的无偿占用长期以来,中国对国有土地采取行政拨付的无偿占用方式。实践证明,这种土地管理制度不利于提高土地资源方式。实践证明,这种土地管理制度不利于提高土地资源的使用效益。的使用效益。在这种情况下,为了增强国家对房地产开发和房地产在这种情况下,为了增强国家对房地产开发和房地产市场的调控力度;为了抑制炒买炒卖房地产投机获取暴利市场的调控力度;为了抑制炒买炒卖房地产投机获取暴利的行为,保障国家的土地权益;为了规范国家参与土地增的行为,保障国家的土地权益;为了规范国家参与土地增值收益的分配方式,增加财政收入,国务院于值收益的分配方式,增加财政收入,国务院于 1993 1993 年年 12 12 月月 13 13 日颁布了日颁布了《《土地增值税暂行条例土地增值税暂行条例》》,并决定自,并决定自 1994 1994 年年1 1 月月1 1 日起施行。财政部发布了日起施行。财政部发布了《《中华人民共和国土地增值税中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则暂行条例实施细则》》(以下简称(以下简称《《实施细则实施细则》》),明确),明确《《实施细则实施细则》》自自 1995 1995 年年1 1月月 27 27 日日起施行,对起施行,对 1994 1994 年年1 1月月1 1日日至至 1995 1995 年年1 1月月 27 27 日期间的土地增值税参照日期间的土地增值税参照《《实施细则实施细则》》的的规定计算征收。规定计算征收。一、纳税义务人一、纳税义务人转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物(以转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物(以下简称转让房地产)并取得收入的单位和个人,为土地增下简称转让房地产)并取得收入的单位和个人,为土地增值税的纳税义务人。值税的纳税义务人。在土地增值税纳税人的确定上,需要说明的是,上述在土地增值税纳税人的确定上,需要说明的是,上述““单位与个人单位与个人””,不论法人与自然人,不论企业的经济性,不论法人与自然人,不论企业的经济性质,不论内资企业与外资企业,也不论行业部门,只要发质,不论内资企业与外资企业,也不论行业部门,只要发生有偿转让房地产的行为,都是土地增值税的纳税人。生有偿转让房地产的行为,都是土地增值税的纳税人。二、征税范围二、征税范围土地增值税的征税范围包括: 土地增值税的征税范围包括: ( (1 1)转让国有土地使用权; )转让国有土地使用权; ( (2 2 )地上的建筑物及其附着物连同国有土地使用权一)地上的建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让。并转让。““转让转让””是指以出售或者其他方式有偿转让房地产的行是指以出售或者其他方式有偿转让房地产的行为,不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。为,不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。““国有土地国有土地””是指按国家法律规定属于国家所有的土地。是指按国家法律规定属于国家所有的土地。““地上建筑物地上建筑物””是指建于土地上的一切建筑物,包括地是指建于土地上的一切建筑物,包括地上地下的各种附属设施,如厂房、仓库、商店、医院、住上地下的各种附属设施,如厂房、仓库、商店、医院、住宅、地下室、围墙、烟囱、电梯、中央空调、管道、水箱宅、地下室、围墙、烟囱、电梯、中央空调、管道、水箱等。等。““附着物附着物””是指附着于土地上的不能移动,一经移动即是指附着于土地上的不能移动,一经移动即遭损坏的种植物、养殖物及其他物品。遭损坏的种植物、养殖物及其他物品。上述建筑物和附着物的所有者对自己的财产依法享有上述建筑物和附着物的所有者对自己的财产依法享有占有、使用、收益和处置的权利,即拥有排他性的全部产占有、使用、收益和处置的权利,即拥有排他性的全部产权。权。土地增值税的征税范围具体包括以下三层含义: 土地增值税的征税范围具体包括以下三层含义: 1. 1. 土地增值税只对转让国有土地使用权的行为征税, 土地增值税只对转让国有土地使用权的行为征税, 不包括转让非国有土地