文档介绍：2017-2-1 1第二章增值税法 2017-2-1 2增值税一般原理 200 20 30 150 增值额 200 180 150 销售额合计零售环节批发环节生产环节全额流转税(传统): 150 × 17%+180 × 17%+200 × 17% 增值税税额: 150 × 17%+30 × 17%+20 × 17% (直接法) 但直接法只能用于理论分析,实际不可行,为此要采用间接法。 2017-2-1 3以B工业企业生产桌子为例 A B C A企业应向 B收取增值税 17 元 B企业应向 C收取 51 元税款,同时扣除自己上一环节支付的 17 元,应交增值税 34 元。 100 (木材钉子油漆等) 300 1751 注意:抵扣链条= 300 × 17 %-100 × 17 % =34 B实际需要缴纳的增值税销项税额进项税额间接法即购进扣税法 2017-2-1 4一、增值税的性质和计税原理?增值税以增值额为征税对象,以销售额为计税依据, 同时实行税款抵扣的计税方法,由此决定了增值税性质上属于流转税。 1、以全部销售额计算税款,同时实行税款抵扣制度, 对以前环节已纳的税款准予扣除。 2、税款随着货物的销售逐环节转移,最终消费者是全部税款的承担者,但政府并不直接向消费者征税, 而是在生产经营的各环节分段征收。 2017-2-1 5二、我国现行增值税的特点-消费型增值税★( 开始) -专用发票扣税制度★-实行价外征收制度-划分一般纳税人与小规模纳税人-税率和征收率并存 2017-2-1 6主要内容框架?第一节 征税范围及纳税义务人?第二节 两类纳税人的认定及管理?第三节 税率与征收率的确定?第四节 一般纳税人应纳税额的计算★?第五节 小规模纳税人应纳税额的计算 2017-2-1 7 ?第六节进口货物征税?第七节出口货物退(免)税★?第八节征收管理?第九节增值税专用发票的使用及管理 2017-2-1 8 主要内容一、征税范围 1、一般规定 2、特殊规定销售或进口货物加工、修理修配劳务特殊项目特殊行为二、纳税人认定 1、一般纳税人 2、小规模纳税人三、税率 1、两档税率 17% 和13% 2、征收率 3% 四、应纳税额计算 3、进口货物 2、小规模纳税人简易征收办法 1、一般纳税人购进扣税法五、出口货物退(免)税六、增值税专用发票的使用及管理 2017-2-1 9第一节征税范围及纳税义务人一、征税范围(总括表) 1、销售或进口的货物 2、提供的加工、修理修配劳务一般规定特殊规定 1、特殊项目( 4项) 2、特殊行为: 视同销售行为、混合销售行为、兼营非应税劳务行为(重难点) 3、其他征免税规定 2017-2-1 10 二、征税范围的一般规定 1、销售或进口的货物: 有形动产,包括电力、热力、气体。 2、提供的加工、修理修配劳务第一, 必须是受托加工第二,加工、修理修配的对象必须是增值税的应税货物(有形不动产、无形资产不属于)