文档介绍：2016CPA考试《税法》模拟预测卷综合题
(1)2
日向农业生产者收购烟叶一批，收购凭证上注明的价款 500
万元，
弁向烟叶生产者支付了国家规定的价外补贴
；支付运输费用10万元，
取得运输公司开具的增值税专用发票， 烟叶当期验收入
库。
⑵3
日领用自产烟丝一批，生产 A牌卷烟600标准箱。
⑶5
日从国外进口 8牌卷烟400标准箱，支付境外成交价折合人 民币260万元、
到达我国海关前的运输费用10万元、保险费用5万元。
(4)16
日销售A牌卷烟300标准箱，， 款项收讫
；将10标准箱
A牌卷烟作为福利发给本企业职工。
⑸25
日销售进口 B牌卷烟380标准箱，取得不含税销售收入720
万元。
（6）27
日购进税控收款机一批，取得增值税专用发票注明价款 10
万元、;外购防伪税控通用设备，取得的增值税专 用发票注明价款1万元、。
⑺30
日盘点，发现由于管理不善库存的外购已税烟丝 15万元（含
。（其他相关资料
:①烟丝消费税比例税率为 30%;②卷烟消费税比例税率
:每标准条调拨价格在50元以上的（含50元，不含增值税） 为45%,每标准条对外调拨价格在 50元以下的为30%;卷烟消费 税定额税率
;每标准箱（250标准条）150元
；③卷烟的进121关税税率为20%;④相关票据已通过主管税 务机关认证。）
要求根据上述资料，按下列序号计算回答问题， 每问需 计算出合计数。
⑴外购烟叶可以抵扣的进项税额。
项税额。
(2)进口卷烟应缴纳的关税。
(3)进口卷烟应缴纳的消费税。
(4)进口卷烟应缴纳的增值税。
(5)直接销售和视同销售卷烟的增值税销项税额。
(6)购进税控收款机和防伪税控通用设备可以抵扣的进
(7)损失烟丝应转出的进项税额。
(8)企业6月份国内销售应缴纳的增值税。
(9)企业6月份国内销售应缴纳的消费税。
答案:
解析:(1)
向烟叶生产者支付了国家规定的价外补贴为收购价款的
10%,烟叶税税率为20%.向农业生产者收购烟叶的增值税税率为
13% , 因此外购烟叶准予抵扣进项税 =[500 春1+10%) *1+20%)1 X3%+10X 11%=86
.9(万元)
(2)到达我国海关前的运输费用以及保险费用需要与成 交价合弁计税，
因此进口 卷烟应纳关税
=(260+10+5) 20%=275X20%=55(万元)
(3)每条卷烟的从量税=0
.003 20 M0= 元.
需要进行组价。
组成计税价格=(关税完税价格+关税+进口数量M肖费税 定额税率)。(1 一消费税比例税率)
每条进口卷烟消费税适用比例税率的价格
二［(275+55)?(400 >250)x
10
000+?(1-30%)=(33+) — (1-30%)=48(元)单条卷烟
价格小于50元，适用30%
消费税税率。进口卷烟应纳消费税 =400
x
250 >48 刈0%+400X150=150(万元)
(4)进口卷烟应纳增值税 =(275+55+150) X17%=81
.6(万元)
(5)作为福利发给本企业职工的 A牌卷烟。应视同销售,
计算缴纳增值税销项税额。
销项税额=[1
.35 (300+10)+720】 X7%=193
.55(万元)
(6)税控机可抵扣税额=1
.7+=(万元)
(7)损失烟丝转出的进项税额=(15 — 0
.93) 17%+0
.93 — (1 —11%)X11%=2
.50(万元)
(8)应纳增值税=193
.55———+=（万元）
(9)A牌卷烟单条价格=1
.35 10
000—250=54(元)所以A牌卷烟适用的消费税税率为 45%。
B牌卷烟进口环节已经缴纳了消费税， 再销售不缴消费
税，只缴增值税。应纳消费税 =[(3(
/)+10) M59, )+(3(I)+10)
000=18B
.33+=(万元)例14—23(2007年综合题)某轿车
生产企业为增值税一般纳税人，
2014年ll月份和12月份的生产经营情况如下。
(1)11月从国内购进汽车配件，取得防伪