文档介绍：增值税计算方法
增值税税率
目前有 17％， 13％， 6％和 0 几种，具体那些属于各自的税率请参照
《中华人民共和国增值税暂行条例》
增值税计算方法
销项税额=销售额X税率
应纳税额 = 当期销项税额－当期进项税额
举例说明如下：
B 企业从 A 企业购进一批货物，货物价值为 100 元（不含税） ，则 B 企业应该支付给 A 企业 117 元（含税） （货物价值 100 元及增值税
100X17％=17） ，此时 A 实得 100元，另 17元交给了税务局。
然后B企业经过加工后以200元（不含税）卖给C企业，此时C企
业应付给 B 企业 234元（含税） （货物价值 200加上增值税 200X17％
=34 ） 。此时套用上述公式为
销项税额=销售额X税率=200X17% =34
应纳税额 =当期销项税额－当期进项税额 =34-17（A 企业已交） =17
（ B 企业在将货物卖给 C 后应交给税务局的税额）
退税计算方法
继续套用上面的例子， 假如 C 企业为国家规定实行先征后退原则的出
口企业， 他把这批货物加工后出口， 出口 FOB 价为 300（已折***民
币） （不含税） ，此时他要交纳的增值税为
销项税额=销售额X税率=300X17% =51
应纳税额 =当期销项税额－当期进项税额 =51-34（ B 企业已交） =17
（ C 企业在将货物出口后应交给税务局的税额）
出口后可以获得退税额为（假设退税率为 17％）
应退税额 =FOB 价 X 退税率 =300X17％=51
此时 C 的成本和收入和利润为
成本 =进价 +所交增值税 =234+17=251
收入 =卖价 +所退增值税 =300+51=351
利润 =收入 -成本 =351-251=100
如果退税率为 15％则
应退税额 =FOB 价 X 退税率 =300X15％=45
此时 C 的成本和收入和利润为
成本 =进价 +所交增值税 =234+17=251
收入 =卖价 +所退增值税 =300+45=345
利润 =收入 -成本 =345-251=94 比上面少了 6元的利润。 这 6元就叫做
不可抵扣额，应用公式也可得出这个结果。
当期不可抵扣额=FOB价X外汇牌价X （增值税税率-退税率）=300X
（ 17％ -15％） =6
假设 C 为则根据国家规定，实行“免，抵，退”原则出口企业，加工
后自己出口，出口 FOB 价 300（已折***民币） （不含税） 。本来要向
上述那样先交纳增值税如下 销项税额=销售额X税率=300X17% =51
应纳税额 =当期销项税额－当期进项税额 =51-34（ B 企业已交） =17
（ C 企业在将货物出口后应交给税务局的税额）
但根据“免，抵，退”中的“免” ，出口企业的最后一道增值环节免
征增值税，所以不用交纳这 17元增值税。
货物出口后， C 企业依法向税务机关退税，根据“免，抵，退”中的
“抵” ，
假如退税税率为 17％， C 企业可以抵扣的税额为 34（前面环节所交
的增值税） ，而不是 51，因为最后一道环节的 17元没有交，根据“不
交不退”原则，这17不给予退。这34元就是C企业实得的退税额，
此时