文档介绍：摘要发布了其第一个税收协定范本以来,现在每隔几年甚至一年就发布其范本年以来范本修订的变化、范本注释修订的变化以及修订工作的特点。自成立以来,为全球经济的持续增长做出了巨大的贡献。自年的更新版本。从年起,范本发布成一种活页的格式,以便不断将新的变化情况合并在内。年修订的范本,采纳了许多非成员国的意见,新范本更加适用于中国。我国一向重视国内税法,而对于税收协定的研究探索颇为有限。加入世贸组织后,人员、资本的国际流动将进一步增强,对国际税收协定的研究要求更加迫切。而协定范本因其内容的更新及时,能适应和解决经济全球化带来的各种问题,现已成为绝大多数国家签订税收协定的主要参考文本。该范本关于电子商务、股票期权等问题的研究一直处于领先地位。我国入世后这些新问题也不断出现。因此,无论是遵从国际惯例还是保护我国自身的主权和利益,研究范本的发展历程、更新特点及热点问题都对我国的税收协定工作都有一定的指导、借鉴意义。本文不仅回顾了税收协定范本的历史演进,而且对现在正在进行的重点研究工作中一些热点问题做了阐述,希望能够更深刻地理解其历史性与时代性的统一。文章分为以下四个部分:第一部分,国际税收协定的起源及规范化发展。主要阐述了国际税收协定的产生过程及两个范本侗炯癠侗的产生,并重点论述了范本的历史发展过程。第二部分,年以来范本内容的更新变化。该部分阐述了第三部分,范本更新的若干热点问题。该部分是本文的重点,主要讨论了正在研究的一些热点问题,分别阐述了常设机构、电子商务、股票期权、协助征收等方面内容的变化更新以及现行规则。第四部分,研究范本对我国的启示。结合我国国情讨论范本在我国的适用,并提出今后工作的建议。关键词:税收协定,范本
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前言范本,全称为《经济合作与发展组织关于避免对所得和财产双重征税的协定范本》,亦称“经合发组织协定范本”,是由经济合作与发展组织制定、于年公布的签订国际税收协定的示范文本。,即经济合作与发展组织是一个现有个成员国的国际组织,它在国际经济社会中具有举足轻重的作用,其工作内容涵盖了除防御和文化以外政府工作的所有方面,为全球经济的健康发展做出了不可磨灭的贡献。在税收方面,的成绩卓越,有为适应世界经济的发展趋势,发挥其“税收国际标准缔造者”的领先优势,不仅设立了专门机构针对各国签订税收协定所面临的问题,不惜工本地制定出在国际上最具影响力的协定范本之一——税收协定范本,而且,为保持范本的相对稳定性,除适当修订范本条文外,,使其更便于适用解决出现的新问题。范本是顺应世界经济发展,积极促进国际税收进步的协定范本,其颁布和实施具有一定的历史性和必然性:国际联盟拟定的《墨西哥文本》和《伦敦文本》促使一些国家缔结了税收协定,发挥了一定的积极作用。但由于这些协定范本的部分原则内容同各国税法不够协调,在条款设计和内容方面存在一些问题,因此没有得到世界各国全面一致的接受。二战后,欧洲经济合作组织淳戏⒆橹那吧着手修订新的税收协定范本。年拢奈S经济合作与发展组织的财政委员会继续这一工作。年,该组织首次公布了国际税收协定范本的草案,经过修改,于年发表了该草案的修订文本,即《经济合作与发展组织关于避免所得和财产双重征税的协定范本》。经合发组织理事会要求各成员国在谈判新的税收协定和修订原有协定时,能够与这一范本保持一致。目前,税收协定范本是在国际上具有广泛影响的协定范本之一,被大多数国家作为对外签订国际税收协定的依据和蓝本。范本全文现共分酰淠谌萦部分组成。第一部分,协定目共睹。.
适用的人的范围和税种范围;第二部分,协定用语的定义;第三部分,对所得和财产征税权的划分;第四部分,避免双重征税的方法:第五部分,特别规定。范本是签订国际税收协定的示范文本,并根据各国经济生活中出现的热点问题不断补充和更新,具有示范性、指导性和时效性。该范本比较强调对居民的征税管辖权,但对收入来源地管辖权有所限制。范本虽在一定范围内具有局限性,但在国际税收协定史上像一座里程碑,为世界各国税收协定的发展道路指明了方向。范本的热点问题值得各国学者学习和研究,我国作为一个迅速发展的发展中国家更应借鉴,并与我国国情相结合,为我国的税收工作更好地服务。本文对协定范本的起源、发展、特别是更新的一些热点问题加以深入研究,并在以后四部分中进行详细阐述。
第一部分国际税收协定的起源及规范化发展一、国际税收协定的起源国家之间签订税收协定是目前协调各国税收分配关系、避免双重征税的重要措施。现有的税收协定一般都遵循标准格式,主要基于范本和范本来签订。在世纪年代到年代的后期,为便于税收协定网络在成员国中的推广扩展,税收协定范本逐渐发展起来。范本现在主要用