文档介绍：摘要个人所得税是对个人取得的各项应税所得征收的一种税,最早源自英、富有弹性、不易重复征税的特点,它不仅是国家财政收入的重要来源,而且还具备调节个人收入分配和促进经济增长的重要职能。作为收入分配的一种“现代税”,个人所得税已日鉴于澳大利亚的个人所得税是中央的主体税,其所实行的综合所得税制又益被世界各国所重视。是我国个人所得税发展的目标模式,且其和我国一样采取正列举方式,税制比较完善、全面,较好地发挥了个人所得税的财政收入和经济调控并重的职能,故本文拟以中澳两国为样本对个人所得税进行比较研究,找出可以应用于我国的可借鉴之处。本文共分四个部分:第一部分导论,是对个人所得税的基本介绍,包括个人所得税的内涵、基本特征、职能定位以及历史演进等。第二部分是文章的主体,比较分析了个人所得税的差异,包括个人所得税地位的比较、税制模式的比较、以及基本制度的比较。对个人所得税基本制度的比较是这部分的主要内容。第三部分对中澳个人所得税制作了简要的分析评价,并进一步分析了中国和澳大利皿等发达国家的个人所得税差异的原因。第四部分提出了对我国个人所得税研究的思考,首先提出完善我国个人所得税的基本思路,接着针对第二部分所比较的项目,逐个提出完善的基本思路。通过比较研究可以发现,我国与澳大利亚等发达的差距。我还比较低:其次,个人所得税模式的选择主观上受税种地位的影响:而且,分类所得税制和综合所得税制的理论基础不同;再次,个人所得税基准税制的差异是各种因素的综合反映;此外,主动申报者不多与公民纳税意识薄弱及社会制度有关。结合我国实际,完善个人所得税制的指导思想应该是:收入、调节相结合,适当考虑效率原则。首先要选择适合我国国情并具有长远性的税制模式,即综
合所得税制,此外,还要调整纳税人的认定标准,重新界定征税对象范围,调整税率结构,调整费用扣除标准,完善税收优惠,并以家庭为纳税申报单位。本文乃目前国内对中澳两国个人所得税比较研究较为全面的极少数文章之一,希望可以为今后的个人所得税比较研究提供资料。关键词:个人所得税,地位,税收模式,比较,差异分析
.,琣甶,”瑃琧豷瑃甀琲省琤眎,甀,...Ⅸ甀
.琣,’,琣琣篒琒琓.,.甀,甃瑃:.·,血甀/
詌日自目●目引言第一部分导论个人所得税作为收入分配的一种“现代税”,日益臻完善。澳大利亚作为一个发达国家,其开征个人所得税的历史较长,其间几经改革完善,个人所得税已成为澳大利亚的第一大税种。我国自年开征个潜力的税种。但在增加财政收入和调节收入分配方面发挥的所用还很不够,而一、个人所得税的内涵其一,个人所得税的纳税人为取得各项应税所得的个人,即对取得各项应的所得缴纳个人所得税:非居民纳税人承担有限纳税义务,仅就来源于境内所部所得不一定全是应当课税的所得,课税对象只是以纳税人的全部所得为基数,按照税法规定的应税所得的范围、计算标准和计算方法计算出来作为计税依据为世界各国所重视。在西方主要发达国家,作为主体税种的个人所得税制已日人所得税以来,至年月日八届全国人大通过《中华人民共和国个人所得税法》修正案,个人所得税经历了从无到有、从不完善到逐步完善的渐进发展过程。目前,个人所得税已成为我国工商税收中收入增长最快、最有发展这又与税制本身的设计和完善有关。借鉴澳大利亚等发达国家在个人所得税发展历程中的成功经验,对于进一步完善我国个人所得税有着重要的理论意义和实践意义。个人所得税是对个人取得的各项应税所得征收的一种税。把握这一概念应从以下两个方面来考虑:税所得的自然人课税。按照国际惯例,国家对个人所得税的纳税人行使居民管辖权和所得来源地管辖权。居民纳税人承担无限纳税义务,应就来源于境内外得纳税。其二,个人所得税的课税对象是对纳税人的应税所得征税。即纳税人的全的那部分所得额。
担了国家财政收入主要来源的职能,同时又是国家调节收入分配的主要手段,以税收组织财政收入职能的实现程度为基础的。因此,如果一国个人所得税占个人所得税比较研究——以澳大利亚与中国为样本⒏鋈怂盟暗幕咎卣个人所得税具有以下基本特征:嗡肮个人所得税是以纯收入为计征依据,通常实行多得多征,少得少征的累进征税方法,同时规定有免征额、扣除项目等,可以照顾低收入者,舍乎支付能力原则。挥械富有弹性是指税收与所得及国民收入具有高度相关的关系,税收随所得及国民收入的变化而变化。由于个人所得税主要实行累进税率,因而会出现税额超过所得变化速度而变化的情况,当经济增长速度过快,出现过热的情况时,个人所得税将超速增长,原来不纳税的人开始纳税,原来按较低税率纳税的人改按较高税率纳税,从而形成对经济的抑制作用;反之,当经济处于衰退时,税收变化呈相反方向,从而延缓