文档介绍：内容摘要关键词:企业所得税制度经济体制改革的深入和市场经济的发展,促使企业所得税制度与会计制度不断改革。企业所得税制先后经历了一年的“利改税”到年建立的统一的内资企业所得税两次大变革。同时,会计制度电从年的分行业会计制度到年全行业统一会计制度的重大演变。经历两次大变革后,企业所得税制与会计制度差距拉大,增加了税款计算与征收的难度。如何认识二者的关系及二者的这种背离,中外理论界的看法不一,有的坚持“分离论”.有的坚持“统一论”。本文正是从此出发,通过企业所得税制与会计制度的比较分析,首先谈二者存在差异的理论根源,然后从实务层次具体对二者的差异进行比鞍税制的角度去仂、调。全文共分为三部分,并力求严格遵循和讲究行文的逻辑陆。第一部分指出企业所得税制度与会计制度存在差异的原因,主要扶理论层次进行分亳J紫榷远叩哪勘辍⒅澳芙斜冉戏治觯缓蠖远咦裱脑进行分析,通过分析指出二者存在差异的必然性。第二部分是对企业所得税制与会计制度从实务层次进行具体的比较分析,在收入的确认、扣除项目、资产的处理、投资、债务重组及关联方交易等方面,第三部分是本文的重点,通过前面的分析可知二者的理论依据不同,差异将客观存在,同时在实务中二者的差异拉大又给税收征管及税款计算增加难度,该部分首先提出了本人对二者关系的定位,即在保持二者适度分离基础上对其进行协确,然后具体从企业所得税制度角度谈如何完善及协调。会计制度比较分析最后提出本人对此问题的看法,即对二者关系的定位及如何从企业所得对会计制度和企业所得税制度的差异进行了分析比较。完善
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第一部分企业所得税与会计的目标、原则分析一、企业所得税与会计的目标分析随着经济体制改革的深入和市场经济的发展,企业所得税制度与会计制度不断完善。从年在全国范围内推行第一步“利改税”,企业所得税制度经历了年的第二步“利改税”,到年统一的内资企业所得税制度的重大改革历程。同时会计制度也从年颁布的《企业会计准则》及《财务通则》目常所说的“两则”的分行业财务会计制度,到年国务院发布的《财务会计报告条例》和财政部发布的《关于印发笠祷峒浦贫的通知》的全行业统一的会计制度的发展过程。企业所得税制度与会计制度经历了两次大变革后,二者在收入、成本、费用、损失及投资确认方面的差异越来越大,增加了税款计算、税收征管与税务稽查的难度,需要对二者加以协调。同时,需要指出的是这里的协调是在承认二者差异基础上的协调,二者的差异源于理论所得税纳税计算与会计核算都是以企业为核算主体,以货币为计量单位,都要运用会计学的基本理论和核算方法,连续、系统、全面地对企业经济活动进行反映和监督,所依托的往往是同一核算对象,但经济领域中会计和税收毕竟是两个不同的分支,各自的职能、分别遵循的原则及规范的对象不同,它们应遵循的法律法规基础和要达到的目标也是有所区别的。企业所得税与会计的职能分析税收职能是由政府作为提供公共产品和履行政府职责的需要所决定的,即税收在客观上所固有的功能,是税收所其有的满足国家需要的能力运笆能力为基础,以国家的需要为转移,是税收能力与国家需要的有机统一。一个国家的税收具有哪些职能,是由以下两方面因素决定的:一是税收具有形成国家财政收入及影响社会经济发展的固有功能决定;另~个是国家行使职能的需要。不同社会经济条件下,国家的职能不同,行使职能的需要不同,税收的职依据的不同。能也不同。
企业所得税制度与会计制度的比较研究——兼论企业所得税制度的完善在我国目前社会主义市场经济条件下税收职能主要有以下三项:一是财政职能即聚财职能,是税收所具有的从社会成员手中强制性地取得~部分收入,用以满足政府提供公共产品所需物质的职责和功能。现代世界上,税收是绝大多数国家取得财政收入的最主要手段,如在美国,联邦财政收入中%以上是税收,在我国,税收在财政收入中的比例也超过%。因此,它是税收最基本的职责和功能;二是经济职能,税收的经济职能也称为经济调节职能,是税收所具有的,通过税收政策、制度,影响个人、企业经济活动和社会经济运行的职责和功能。三是社会职能,税收的社会职能也可称为收入再分配职能,是税收所具有的,影响社会成员收入再分配的职责和功能,克服由市场所决定的社会成员间收入分配悬殊等消极因素,缓解收入分配所引起的各种矛盾。企业所得税不但具有上述税收的一般功能,还具有以下特殊功能。企业所得税的功能主要有以下几项:一是所得税对市场经济价格体系与资源配置保持中性,不会伤及税本,符合税收的效率原则,因为所得税一般不存在税负转嫁问题,税收的增减变动对物价的影响不大;二是所得税对人税的特性使其既能普便课征,又能量能征税,符合税收的公平原则;三是所得税富有弹性,具有较强的聚财功能,符合税收的财政原则;四是所得税既是熨