文档介绍：内容摘要大主体部分——最优商品税和最优所得税的理论进展和政策含义,及上世纪年代和年代西方两次大规模的税制改革,受到了人们的广泛关注。年代的税制改革可以说是以供给学派的税收理论作为基础,强调尽力降低税收“超额负担”,实现效率目标。但由于过分减税也导致了原则的同时又加剧了社会再分配的矛盾。西方税收理论界在反思供给学派的税收理论后,逐渐梳理出了新的最优税制理论,并以此作为年代新一轮税制改革的主要依据。本文综述了最优税收的内容,介绍了构成西方最优税制理论的两其基本数学思路的分析和经济学探讨方法。在此基础上,结合税制设计的基本原则健⑿,根据我国实际情况,分税制结构和税种设置两部分,从税率设计和征税范围等方面提出了对我国税制改革的相关政策建议。不可否认,税制改革还存在很多制约因素,最优税制理论同样也由于某些在现实中难以成立的假设,限制其发挥作用。在二者综合研究的过程中也需要重视与克服这些制约因素,实现最优税收的目标。关键词:最优税制、拉姆塞最优商品税法则、超额负担、帕累托效率
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最优税制模型的恩路探析及其对我国税制改革的启示运用数学工具研究税收问题摸索出一条全新的道路,最优税制理论也在这样的即中等收入者边际税率可以适当高些,而低收入者和高收入者应适用相对较低场经济要求,又能适应政府财政需求的最优税制体系。特别是在世界性的大规案中寻找出一种或一组方案,使得由于课税所导致的效率损失最小。本文就是引言从上世纪年代开始,西方国家的最优税收理论,自拉姆塞最优商品税研究一直到年代莫里斯的最优所得税理论形成,进入了鼎盛时期,至今依然在税收优化领域内占据统治地位。作为最优税收理论的代表人物也是创始人的拉姆塞,于年在他那篇天才论文中提出了最优商品税的简单模型,也为后人背景下产生了。他所证明的结论是对需求弹性不同的商品课征不同税率的商品税,保证各种产品的产量以相同比例下降。。此后,阿特金森等人对最优商品税理论又进行了细致研究,斯特恩也依据税收公平原则对拉姆塞模型进行了相应修正。,其结论在目前各国的商品税制中得到了广泛应用。在最优所得税领域,年英国经济学家埃奇沃斯认为应该将富人的收入分配给穷人,实现收入均等,但这一观点忽略了税收在激励上的代价。在此之后莫里斯对所得税累进程度进行了深入研究,认为最优所得税率应该呈倒停的边际税率,拥有最高所得的个人适用的边际税率甚至应当为零。。可以说拉姆塞的最优商品税和莫里斯的最优所得税理论共同构成了最优税制理论的基本框架。长期以来,西方税收理论界的经济学者们一直在谋求建立一种既能满足市模经济危机打破了自由市场经济神话后,对经济进行调控愈发成了经济学家们的历史使命,最优税制由此产生。基于效率即中性认识的理想最优税收在现实世界中是不可能实现的,这里的“最优”实际上还是一种次优选择,也就是说在各种税制设计可供选择的方在立足于拉姆塞的论文《对税收理论的一点贡献》之上,试图研究整个最优税最优税制模型的思路探析及其对我国税制改革的肩示。《论最优税收理论与我国税制改革》吴俊培胡文贤。《稥甊。.
相互关系,实质上就是税收原则问题的延续和深化。社会福利会减少,从而社会福利也反映了税收制度的公平含义——最大化社会制模型的推导过程及启示意义。在最优税制的理论探讨中,经济学家总结出了税制设计的几条原则,由于效率与公平问题已经成为经济学探讨的两大主题,成熟的税制设计并非只包括最优税收的效率问题,因此理想的税收政策通常都是在马斯格雷夫所提出的三大标准框架内:笆展奖曜迹最小行政成本标准;钚「杭だ效应标准,即效率标准。当然这些探讨都源于西方发达国家的税收理论。但在我国市场经济发展日趋成熟的今天,这些理论一样对我们有深入的借鉴价值。最优税收理论就是对这些税收原则进行全面权衡和抉择,力求协调各原则之间第一章现代税收原则从现代经济学理论来看,税收原则可以归纳为三个主要方面:一是公平原则,税收应由所有社会成员共同承担,并有助于缩小贫富差距;二是效率原则,税收应能促进资源的有效配置;三是经济稳定和增长的原则,即税收应能促进生产水平、价格水平的稳定以及生产力的发展。。真正对于指导税制设计有帮助的,最优税收所体现的还是公平和效率两个因素,所谓最优税收也就是兼顾了效率和公平的税收。最优税收评价的基本方法就是借助现代经济分析手段,运用个人效用和社会福利的概念,在赋予各个标准不同权重的基础上,将这些标准统一于唯一的一个标准中以可计量的形式来进行经济分析。税制设计就是寻找能在公平和效率间达到最佳平衡的税收制度。社会福利取决于个人效用,但决不是个人效用的简单累加,它还取决于个人效用的公平分配程度:当个人效用不平等加剧时福利同样蕴涵了公平标准。税收的本质乃是国家为了实现其职能并以其为主体参与社会产品分配所形