文档介绍：摘要
一、论文的写作意义
消费税制在我国的正式建立,始于年我国的税制改革。这
次改革将我国原属于产品税和增值税征税范围的一部分消费品划分
到消费税征税范围中,从而正式建立我国的消费税制。但是随着我的变化,消费税制所暴露的问题也越来越突
出。本文力图通过对消费税转嫁和归宿理论的分析以及消费税制的国
际比较,来初步提出完善我国消费税制的对策。
二、论文的基本思路
本文首先对消费税的发展、定义和特征等做一基本介绍,使读者
对消费税有粗略的了解,为后面的分析做出铺垫然后进一步对消费
税在完全竞争市场、垄断市场和寡头市场条件下的转嫁和归宿问题分
别进行分析,这也是本文的重点所在,以揭示消费税对经济调节的作
用机制接下来则是消费税制的国际比较,从消费税课税范围、计税
方法、负担政策及国际发展趋势的对比分析和总结,试图找出对我国
消费税改革有益的经验和可借鉴之处最后则是对我国消费税历史与
现状的分析,并针对我国现行消费税制所存在的问题,提出了完善我
国消费税制的原则与途经。
三、论文的主要内容介绍与基本观点
第一章是消费枕的一般分析。
消费税指对消费品或消费行为课征的税收,属于间接税的范畴,
税收随价格及交易行为的完成,转嫁给消费者负担,销售者是纳税人,
消费者是负税人。此种含义的消费税的课税基础并不是所有的消费
品,而是对课征的消费品有所选择,这也就是本文所介绍、分析的消
费税的定义。因此消费税的特性就既具有和其它流转税一样的共性
对商品流转额征税、是价格的组成部分并且收入比较稳定也具有其
独特性质具有选择性、导向明确的特性税负弹性大,灵活性强
税源集中,征收简便易于控制减免税。进而本章全面阐述了消费税
的四个作用一是消费税的筹资作用。二是消费税的调节作用在税
负完全转嫁的条件下,课征消费税主要影响消费,它可以调节居民的
消费总量和消费结构在税负完全不能转嫁的条件下,课征消费税主
要影响生产,它可以调节生产规模和生产结构在税负部分转嫁的条
件下,课征消费税既影响生产又影响消费。三是消费税的收入分配功
能。四是消费税的生态作用,在外部效应分析的基础上介绍消费税的
延伸—环保税的生态作用,这也是本章介绍的重点。
第二章是消费祝的转嫁与归宿分析。
本章是全文的重点。消费税的转嫁和归宿直接影响到消费税对经
济调节作用的发挥,因此对其转嫁和归宿问题的分析就成为本文分析
的关键所在。
消费税以制造业者和销售业者为纳税义务人,但在税法上其负担
应该是预定转嫁、归宿给消费者,因此和未经课税时相比较,其售价
要提高相当于税额的部分。但是在市场经济中,商品价格大都依市场
情况而定,实际未必都能以此价格出售。若能以此税后价格出售,则
能达到税收转嫁的目的否则,就不能完全达到税收转嫁的目的。所
以消费税是否能够转嫁,亦可以说是依所课消费税的物品能够以何种
价格出售而定。消费税转嫁的可能性主要受以下因素的影响商品性
质的影响、商品有无替代品、纳税人的经济地位和经济的宏观运行状
况等。
而要讨论消费税的归宿问题,首先就要对市场模型进行分类,本
文将市场模型主要分为完全竞争市场、垄断市场和寡头市场。然后利
用弹性分析分别介绍在这几种市场条件下的税负归宿情况,并对完全
竞争市场与垄断市场之间的税负归宿进行比较。为第四章和第五章的
探讨打下理论基础。
第三章是消费枕的国际比较。
消费是世界各国普遍征收的一个税种。据不完全统计,全世界
己有多个国家实行了消费税。消费税在体现国家的奖励政策,引
导消费方向,调节市场供求,缓解社会成员之间分配不均等方面发挥
着越来越重要的作用。本章通过对消费税课征范围、计税方法、负担
政策和发展趋势进行国际比较,来总结出对我国消费税改革有益的经
验和可借鉴之处。另外,在第四节中着重介绍发达国家对有关生态环
境税收方面的改革和发展趋势,以期对我国的环保税和燃油税改革提
出有益的启示。
第四章是我国消费税的历史与现状分析。
我国产品税收的历史悠久,新中国成立后,消费税成为独立的税
种是以年月日国务院颁布的《中华人民共和国消费税暂
行条例》为标志。在此之前消费税以货物税、商品流通税、工商统一
税、工商税、产品税、增值税等名称存在,并且成为它们的重要组成
部分。而我国年实行的消费税制所存在的问题有一是消费税
的调控功能有被弱化的倾向二是消费税征税范围的调整滞后于经济
发展,其中尤其涉及生态环境保护的消费品目太少,从而对破坏环境
的行为和消费很难起到调控作用三是消费税税率设计不尽合理四
是消费税实行价内税具有较大的隐蔽性,影响其调节消费作用的发
挥五是征税