文档介绍：内容摘要
一、研究的目的和意义
我国在年工商税制改革中全面推行新的增值税,增值税成
为我国现行税制中一个举足轻重的税种。年时间过去了,新的增
值税运行基本正常,在组织收入,促进国民经济发展等方面发挥了极
其重要的作用。但是,随着改革的深化,社会主义市场经济的进一步
发展和国际环境的变化,现行增值税的弊端也逐渐呈现,已有必要进
一步改革和完善增值税。因此,从理论上和实际上加强对增值税的认
识,进一步深化增值税改革,建立符合社会主义市场经济发展和经济
全球化要求的科学的增值税制以充分发挥增值税的优越性具有了重
要的现实意义。本文的目的就是通过对增值税理论的研究分析和对现
行增值税运行实践的分析,找出现行增值税存在的问题,探讨深化我
国增值税改革的目标和方向,以及完善增值税的途径。
二、主要内容
本文共分为三个部分。第一部分是增值税概述,主要从理论上分
析增值税的优越性,结合我国增值税改革的关键,重点对不同类型的
增值税进行比较研究,为下一步研究做好理论铺垫。第二部分是我国
增值税的实施及问题分析,主要对我国增值税的运行实践予以考证,
客观评价现行税制,论证改革的必要性。第三部分是完善现行增值税
的依据与具体构想,主要从现行增值税存在的问题来论证改革的迫切
性,针对问题,提出改革和完善我国现行增值税的具体设想。
现将本文的主要内容和观点介绍如下
一增值税概述
,增值税的定义及特点
从增值税的定义及特点入手,分析增值税的收入效应和经济效
应。分析认为增值税收入效应表现在对经济有较强的适应性,具
有防止税收收入流失的自我控制机制,能有效控制减免税。
增值税的经济效应表现为避免重复征税,有利于实现公平税负,
它的征收一般不扭曲经济行为和经济活动。体现为对投资和消费的
影响是中性的,有利于公平竞争和市场经济的健康发展,有利于国际
贸易。
增值税类型的比较
从不同类型增值税内涵入手,分析了生产型增值税,收入型增值
税,消费型增值税的不同效应,分析认为生产型增值税和收入型增
值税不能清除重返征税,对经济发展不利消费型增值税由于彻底消
除重复征税,最能体现公平税负,符合中性税收原则,在三种类型增
值税中最有经济效率,长期收入效应最大。
增值税类型的选择分析
分析了国际经验与趋势,研究了影响增值税类型选择的因素经
济发展水平,政府政策取向,社会历史因素和。从发展的观点看,消费型增值税是一个国家的最终选择。
二我国增值税的实施及问题分析
我国增值税的运行及效果
介绍了我国增值税的形成与发展及现行增值税的主要内容,分析
了现行增值税运行的基本成就与效果,经过年多的运行,在组织
收入,推动国民经济发展,促进经济结构调整等方面发挥了积极作用。
现行增值税实施中存在的主要问题
从增值税制和征管两个方面分析了现行增值税实施中存在的主
要问题及带来的负面影响。在税制方面包括类型有待调整,实施范
围有待扩大,税率有待简化,小规模纳税人的税收政策待调整,出
口退税制度有待规范。在征管方面包括管理的内在制约机制受损,
管理模式单一,管理手段落后。
三完善现行增值税的依据与具体构想
完善现行增值税的依据
从年税收改革所依存的社会经济条件入手,分析了现行增
值税与经济运行环境的矛盾和不符合规则的矛盾,认为我国现
行增值税的完善应是由“现实优化”向“理想优化”不断迫近的过程,
提出了改革和完善的目标和基本原则、基本思路。基本思路是加快
实现生产型增值税向消费型增值税转型逐步扩大征收范围调整、
简化税率完善小规模纳税人的政策规定完善出口退税政策利用
先进的管理手段,不断强化征管。
完善现行增值税的具体构想
实现增值税转型
首先,从我国现实的运行经济环境和经济发展趋势入手,对向何
种类型增值税转型进行了分析,认为收入型增值税不适应我国实现的
经济运行环境,不能将它作为一种过渡形式,而消费型增值税是我国
增值税的最终选择和现实选择。
其次,分析了向消费型增值税转型的风险及效益。风险在于增
大财政风险,加大资金需求和劳动就业压力,引发中央与地方分配矛
盾。效应在于促进经济增长,财政收入长期正效应大于短期负效应。
最后,提出转型的具体思路是在提高增值税现行税率两个百分
点的基础上,允许一般纳税人用于生产经营的全部固定资金所含增值
税税款在购入或建成投入使用时,一次性扣除,对固定资产存量中所
含税款不予抵扣。在对设计思路的说明中,从财政承受力和实际操作
困难角度分析,认为对固定资产存量中所含税款不予抵扣。
消费型增值税征收范围分析