文档介绍：摘要中国的出口退税制度经历了多年的探索,从年起正式实施,在经历了年税制改革过程中的调整和近年的完善之后,日益成为我国税收制度体系的一个重要组成部分,并不断趋于成熟。本文以《优化中国出口退税制度的理论分析与政策选择》为题,试图对我国出口退税制度的实践与理论问题进行力所能及的探讨。全文由前言和正文的三个部分组成。前言主要叙述本文的写作背景,写作目的和运用的理论工具。优化出口退税制度是在中国加入世界贸易组织途萌蚧加快的背景下,进一步发挥出口退税促进外贸出口增长,推动国民经济发展的职能作用的迫切需要。本文力求理论联系实际,对优化我国出口退税制度提出建议。第一部分:出口退税制度的理论分析这一部分通过对出口退税制度的内涵和经济效应的分析,阐明出口退税不是税收优惠政策,而是一项国际惯例,并阐述了出口退税对⋯国经济发展产生促进作用的经济原理。,第一、对出口退税制度的一般分析。出口退税制度作为一项开放经济的基本经济制度,其目的是使出口货物以不含间接税的价格进入国际市场,增强出口货物的国际竞争力。随着增值税的产生和普遍应用,出口退税已经成为一项国际惯例,成为世界各国普遍采用的增强本国出口货物国际竞争力的主要政策措施。出口退税作为一项特殊的税收政策,其制度构建不仅要满足税收一般的基本原则,而且要满足其本身固有的原则。包括国际惯例原则、税收属地管理原则、国民待遇原则、彻底退税原则、宏观调控原则和国家财力原则等。第二、对出口退税制度的经济效应分析。运用国际税收协调理论和乘数理论,从出口退税对经济资源在国际间配置的影响和对出口国国民经济发展的影响两个方面分析了出口退税的经济效应。从理论上讲,按照税负是否转嫁,税收可以分为直接税和间接税。在间接税中,不仅进出口税收,而且国内征收的增值税、消费税等都会对国际贸易
产生重大影响。按照征税的不同环节,间接税又可以分为生产地税收吹闼帮羁豹圭龟魏牧7训厮笆。当货物在国家阂滚转眩,在有关贸易国家实行不同税率的前提下,生产地税收会影响国家效率,而目的地税收即使在有关贸易国家实行不同税率的前提下,仍然不影嚷黧家效搴。从维护懑家利益的焦度擞发,擞口退税贯彻了豳的地残的国际竞争力。因此,~敖来说,各溅都选择目的圭氇税,帮对从外莺进口货物征税,对本国出翻货物实施邋税。出口退税对国民收入的影响体现在两个层次:一是通过出口退税支出对国民收入的乘数效应,直接增加国民收入;二是降低蹬墨货物价格增热潞嚣颥,通过贸易乘数使国民收入成倍增长。从“出口是阔民经济增长的发动机”的意义上讲,出口退税就是出口的助推器。这也是出口邋税对国民收入的推动作用远大予一般的致腐采赡政策酶疑鑫。第二部分:中国出口退税制度的实证分析这一部分论述了出口邋税在中国的产生和发展历史,对出口遗税在我国经济发鼹中懿促遂作磊避行了实证分李厅,论述了我国现行线口第一、我豳出口邋税制度的历史浴革的简要论述。任何税收铡度都是⋯定历史时期政治经济豹产物。我国的爨口货物退税制度的确立和发展,也是伴随着我国政治经济的变革和发展经历了若干发展阶段,体现着深刻的鬻际嚣崇和历史背景。计划经济体潮下麴出霞遽税只是一种对外贸出口的不成制度的财政专胧0樗孀呕思叶酝饷程逯的改革进程,年以后,出口退税才逐渐发展成为一种日渐规范的、第二、对我国出口退税制度经济效用的实证分析。随着我国对外贸易的发展,外贸对国民经济发展的推动作用已十分嘲显,出口遐税裁凄俸为宏褒镶控憝~个蓬要手段,通过健进出溜增长从嚣接动鬓民经济发展的作用日益显现。这种促进作用主要表现在鼓励我国出口货物参与国际竞争、促进对外贸易的发展、推动国氐经济健康稳定发展、促遴出蜀舞品结构鲍优化、促进窭口企业提毫经济效益等方嚣。收原则,有利于提高资源配置效率,降低出口产晶的成本,增强产品退税制度存在的问题。按照国际惯例藤委俗髋С滞饷尘渲贫取
统一仙口退税办法。七是改进一“免抵退”税计算办法,对由于执行出易控制的优点,因此,出口退税制度是符合蛞G蟮拇俳隹贸易发展的最佳政策选择。紧迫性方面,加入螅夜媪俑为严峻的通过出口增长,推动国民经济发展的任务,同时我国出口货物将面对更加激烈的国际市场竞争,加上当前国际经济整体衰退的影响,迫切需要出口退税制度充分发挥其促进外贸发展的职能作用。第二、优化我国出口退税制度的指导思想和原则。指导思想是:以促进我国外贸发展从而带动经济增长为目标,根据出口退税国际惯例和泄卦蛞G螅⒐健⒐娣丁⑼该鳌⑿实某隹谕怂爸度。应遵循原则主要有税收公平原则、全额退税原则、规范和透明原第三、优化我国出口退税制度的思路。针对我国出口退税制度存在的问题,提出了相应的优化措施。一是提高出口退税的立法层次,按照税收法定主义原则,建立出口退税法。二是按照国际惯例原则,对进口产品普遍征收增值税、消费税,并严格控制减免。三是建立国内征税与出口退税的一体化管理模