文档介绍：内容摘要随着经济全球化进程的加快,税收成为影响外国直接投资疚闹屑虺艶决策的一项越来越重要的因素。改革开放以来,我国吸收的外国直接投资额逐年增长,已连续几年成为全球第二大魅牍仅次于美国N夜訤的税收政策在吸收械淖饔霉Σ豢擅唬源嬖谧乓恍┬枰<右愿慕牡方。因此,全面总结我国对笆照叩睦祝岢鑫夜訤税收政策的改革措施,对于我国吸引图涌煳夜玫姆⒄梗哂惺种匾5囊庖濉本文分三个部分进行阐述:第一部分阐述税收对挠跋臁T诿魅妨薋的定义后,分析了税收及税收激励在霾咧械牡匚缓妥饔茫赋鏊笆找蛩卦贔烤霾咧械闹匾P运着生产的日益全球化而不断增长。接着分析影响木咛逅笆罩贫龋佣ǖ国角度看主要是税收管辖权、对握鞯木咛逅爸帧⑺笆占だ⒎幢芩疤蹩等,从母国角度看主要是外国来源所得的税收、双重征税的消除、反避税条款等。第二部分是我国对乃笆照呒捌牢觥J紫茸芙崃宋夜訤的税收政策。其次,分析了我国对笆照叩幕胂饔茫赋鑫夜訤的税收政策在我国吸引ぷ髦衅鸬骄薮笞饔玫源嬖谧拧┪侍猓饕J税收政策透明度低、不利于公平竞争、未体现产业导向、加剧地区差距、导致税收流失等。第三部分结合嫠霸蛱岢鑫夜訤税收政策的改革建议。首先阐述了纳嫠盎驹颍幼盘岢鑫夜訤税收政策的具体改革建议,主要有加强税法透明度和法治化水平、统一内外资企业所得税制、结合恫固与反补贴协议》提出税收激励措施的调整建议、增值税转型及加强反避税工作关键词:外国直接投资税收政策
第一部分税收对外国直接投资的影响一、外国直接投资的定义及决定因素外国直接投资的定义国际资本主要以各种投资方式流动。国际投资可按不同标准进行分类:按投资者类型划分可分为官方投资退饺送蹲Ⅲ:按投资期限可划分为长期投资猼投唐投资.Ⅲ。在实际理论研究中较有意义的划分方法是根据其是否拥有对海外企业的实际经营管理权,将国际投资分为外国直接投资,以下简称和外国证券投资以下简称⋯。话惚硐治9善被蛘冉鹑谧什娜〉茫捎谄渫ǔ6酝蹲实淖什经营不进彳亍控制,故其在某种程度上是“消极的”;梢园炊嘀滞揪督校在别国购买资产、向别国转移资产、将在别国得到的利润进行再投资等。与相对应,直接投资一般是“积极的”,并与实施经营有关。一般都以企业或实体的形式存在,投资者参与企业经营管理,虿蝗弧T谑展汗煞莸那樾蜗拢与员是得到了大量的股份持有,以对其收购股份的公司的经营进行控制或有权参与经营。在确定具体股份持有的数量界限时,各国均有不同规定,一般情况下%的比例是区分虵的低限。谒笆罩贫戎校惺不低于%的股份持有被作为“直接的”公司间股息适用优惠预提税税率的条件;有时不低于%的股份持有是适用资本弱化或受控外国公司法令的条件O蜃公司或关联企业的贷款一般被视作苑枪亓9镜拇罨蛘郝虮皇作可被定义为:“一国厍的居民实体与在另一国的企业建有长期关系,具有长期利益,并对之进行控制的投资。”。,①杨大楷,《国际投资学》,上海财经大学出版社,②储祥银等译,《世界投资报告》,对外经济贸易大学出版社,,第场③储祥银等译.《澜缤蹲时ǜ妗罚酝饩妹骋状笱С霭嫔纾页。—场
二、霾咧兴笆盏牡匚患八笆占だ淖饔木龆ㄒ蛩选择被投资国的首要考虑因素是产品的成本和该国在该共同市场内的位置、通霾咧兴澳恋牡匚另外,就~国厍而言,煞治A礁隽飨颉蓿阂皇潜竟地区资者对外国厍输出的话愠浦6酝馔蹲剩醋魑W时臼涑龉耐流欢峭夤地区蹲收叨员竟地区淙氲耐蹲剩话愠浦R外资,即作为资本输入国的内流!1疚牟嘀靥致勰诹鱂。企业为追求利润最大化而产生各种各样的动机向外国进行直接投资,诸如分散风险、国内市场不足、汇率差别、降低成本、结构调整、获取稳定的资源供应及有时由于产品的自然属性等。归根结底,罨镜哪康氖牵夯袢∈谐谐〉枷蛐或获取资源试吹枷蛐。。当企业向外国进行直接投资的决定做出后,其东道国选择的决定因素主要有:政治和经济稳定:无行政障碍;完备的物质、商业、法律基础设施;通讯便利;熟练劳动力;自由的利润汇回机制;充分的争端解决机制。对大多数市场导向型投资来讲,运营成本通常不被作为特别重要的考虑因素,因为进入该市场的其他竞争对手需付出同样的成本,在这里,经济和政治稳定是仅次于市场潜力的重要因素。对于资源导向型投资,最重要的则是劳动力、原材料及运行的其他成本。当然,随着欧盟、北美自由贸易区之类的共同市场的出现及发展,这两种类型的涞那鸾渐不再那么明显。因为当货物和服务被允许在一个单一的多边市场相对无限制地移动时,锌赡芗仁鞘谐〉枷蛐陀质亲试吹枷蛐汀U馐保诟霉餐谐∧讯、文化,而该国的市场潜力相对不那么重要了。税收能在何种程度上影响过去多年来,大量的研究集中在这~问咖癿轎罚琍外国直接投资的税收政策研究①庄俊鸿,《投资学》,中国财政经济出版社,,第场③内流与外流姆掷嗖慰悸矶。讯滤固怪巴饬魍夤苯油蹲识员竟时敬媪康挠跋臁币晃模文收录于赵志耘译、郭庆旺校《税收对跨国公司的影响》,中国财政经济出版社,。③,《譨甈