文档介绍：!一‘唬!!R弧!!!!!R合世界税制改革趋势,提出我国所得税的一些政策选择。弧R内容提要疚姆治K恼拢旱谝徽露运盟敖辛嘶镜睦砺鄯治觯樯芰怂盟暗母拍睢所得税从世纪末产生以后发展非常迅速,已成为许多国家的主体税种,它的地缺乏所得税存在的基础;经济体制改革以后,随着经济水平的提高和国民收入分配格局向个人的倾斜使所得税收入增长很快,但由于财政一直在收支平衡困难的状况下运行,政府仍然过度地注重和依赖流转税,所得税在税收体系中的地位比较低;然而,我国市场经济的发展迫切的要求提高所得税的地位,发挥所得税的调节功能,最终建立所得税与流转税并重的双主体税种结构模式。随着我国加入谑澜缢爸聘母锏挠跋煜拢我国所得税的改革应尽快提上日程。在这种情况下,本文对所得税的若干基础理论和政特点、课税原则和对经济的调节功能;第二章阐述了西方所得税的发展历程及发展趋势,通过分析所得税产生发展的原因和状况背景对思考我国所得税制度有重要的借鉴意义:第三章阐述了我国经济转轨时期的所得税,通过我国所得税现状与西方的比较研究找出的富有创意性的观点如下:一、对我国所得税的现状进行了分析,指出目我国所得税地位偏低导源于政策睡标的选择、经济发展水平和征管水平。二、根据我国所得税现状,提出企业所得税应该效率优先兼顾公平,而个人所得税应该公平优先兼顾效率。互、结位如何反映了一个税制体系的先进程度。但是,所得税在我国一直未受到足够的重视,其作用也未得到充分的发挥。在改革开放以前由于所有制结构和经济发展水平的原园而策选择进行了初步研究。我国所得税发展的制约因素,从而为所得税的未来发展创造条件;第四章在借鉴世界税制改革经验的同时结合我国国情,提出我国所得税改革的现实选择。笔者在本文中提关键词:所得税税基公平原则效率原则税制改革
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第一章所得税的基本理论第一节所得税的定义和特点一、所得税的定义二、所得课税的特点产经营活动的企业和个体经营者获取的经营收入扣除为取得这些收入所支付的各种费特许权等所得。所得课税是世界各国普遍开征的税种,也是许多国家的主体税种,经济发达国家的财政收入主要来源于所得课税。从世界各国看,所得课税主要包括公司所得税渤破笠邓盟、个人所得税和社会保障税。目前,我国只建立了企业所得税和税负不易转嫁。无论是企业所得税还是个人所得税都是对纳税人的最终所得征税,属于终端性质的税种,因此税负~般不易转嫁。利用所得课税的这一特点,可以直接调节纳税人的收入,促进社会公平分配,正确处理各方面的利益关系。特别是通过累进税率,可以防止贫富悬殊,缩小纳税人实际收入差距。此外,利用这一特点还可以一般不存在重复征税,税负较公平。通常情况下,在本国内部对一项所得只税。此外,所得课税在保证纳税人正常生产和生活的前提下,照顾了纳税人的实际负担。具体体现在所得税是以纳税人的实际所得为课税对象,通常还实行免征额以及允许扣除某些项目后计征税款的规定。尤其是用累进方式征税时,贯彻了所得多的多征、所得少税源普遍、税负有弹性。凡有生产经营所得和其他所得的,都要按规定缴纳所得税。。而且,随着社会生产力的发展和经济国家就可以根据需要调高或调低所得税税负,以适应政府开支的增减变化。所得税在累所得税是以个人所得和公司笠利润为课税对象的税种,在西方发达国家税收体系占据主体地位,学习和研究所得税的基本理论对我国具有重要的现实意义。所得课税又称收益课税,是国家对法人和自然人在一定期间ㄈ送ǔN年取的所得额课征的税收。所得额包括利润所得和其他所得两大类。利润所得是指从事生用以及流转税税款后的余额:其他所得是指工资、劳务报酬、股息、利息、租余、转让同其他类别的课税相比,所得课税具有以下特点:参与跨国所得的分配,维护国家主权。征收一次所得税。只要不存在两个或两个以上的课税主体,所得课税一般不存在重复征的少征的应能负担原则。效益的提高,企业的生产经营所得以及社会居民的个人所得必然也会日益增加,这样,进税制下,其收入弹性有可能大于垢盟爸质杖朐龀こ鼼增长。个人所得税。所得税的经济分析及我国的现实选择
第二节所得税的课税原则一、公平原则汁税方法复杂,稽征管理难度较大。所得税税额的多少取决于纳税人的所得课税原则即政府征收税收应遵守的原则,一般来说,包括两个主要原则:公平原则的,在不同的时期或不同的学派中,有着不同的内涵。最早的绝对公平原则是指每一个纳税的经济主体,应付出相等绝对量的税收。据此,税负最公平的税收为定额税或人头真正主张负担能力说的是穆勒,,那么,就说这种税是横向公平的。也应是相同的。纵向公平指的是具有不同福利水平的纳税者必须得到不同的税收待遇。也就是说,某些人因为拥有较高的福利