文档介绍：内容摘要关键词:税制结构税种税率税收征收管理优化第三部分,我国税制结构现状及优化程度评价,在阐明戳闺现行税制结构第一部分,税制结构优化基本原理,是全文的理论基召;介绍了税制结构展中加姨羚新∥税制结构优化是一个包括税种结构优化、税率结构优化和征管构成优化等内容的综合概念。优化的判定原则是将收入、效率和公平较好地契合起来,使税收充分有效地发挥其组织财政收入,调节经济增长、收入分配、经济稳定的功能。税制结构优化既有动态的内涵,表现为现有税制结构在调整中不断趋于和主要任务因时因地不同。研究税制结构优化问题,不仅有助于认识税制建设的客观规律,而且对建立和完善一国的税收制度具有重要的现实意义。优化的内涵和理论依据,阐明税制结构优化的判定原则、制约因素和效应。第二部分,世界各分析,通过对发达国家和发第四部分,进一步优化我国税制结构的设想,结合我国当前的国情,参考加强税收征管和其他相关政策的配合等等。优化辏核爸平峁褂呕钟芯蔡哪诤蔷咛宓摹⑾喽缘模渚咛迥谌本文力求在理论与实践相结合的基础上探讨税制结构优化问题。全文分四的缺陷和成因的基础上,对我国税制结构优化程度作出评价。国际上的普遍做法,提出若干改革设想。包括完善税种结构,设计合理的税率,个部分。,
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第一部分税制结构优化基本原理一、税制结构优化概念二、税制结构优化的理论依据税制总体格局,即由主体税和若干辅助税组成的税制总体格局。税制结构优化格局。一般来说,要素构成譬如税种的多少、税率的增减,以及其覆盖范围、调控力度的大小和合适性,可以体现出一国税制结构的合理性,体现出其优化首先,税制结构优化包括两层含义。第一层含义是体系,它包括正确选择主体税类及其若干配套税种两个方面的内容。主体税类和若干配不同的经济发展水平、不同的政府主观意图、不同的税收征管水平和不同的社会历史状况等因素决定的不同历史阶段,税制结构优化的结果不同。如有单一税制和复合税制之分,在复合税制下有以流转税为主体税和所得税为主体税之分。静态方面则表现为税制有一定的稳定性和前瞻性,如一国的税制结构已经较为优化,那么其在一定时期内不会频繁变动,否则会带来国民经济的动荡不安。本文主要立足于从静态角度研究税制结构的优化,即怎样以优化税制理论为指导,借鉴世界各国税制改革经验,立足于我国国情,研究现阶段我国的税税制结构的选择是在一定的理论指导下进行的,优化税制理论的意义正在从概念上说,税制结构是一个国家根据其经济条件和经济发展的要求,分别主次设置若干税种,并由这些税种相互联结、相互协调、相互补充所组成的则是指通过对构成税制的要素进行改革、完善,最终塑造一个较为理想的税制套税种的有效的优化组合,即形成一个有效的优化调控体系。第二层含义是结构,它包括税种结构、税率结构和征管构成等内容。税种结构、税率结构和征管构成三者的优化组合,即构成一个优化的结构层次。其次,税制结构优化概念既有静态的也有动态的内涵。动态方面表现为在制结构优化问题。程度。
最优税收理论次优税收理论于此,它提供了一个全面衡量税制结构优劣的基本理论框架。械木弥魈宥际抢硇缘模寄茏鞒霰绕渌魏尉霾呋聘:侠淼显然,所谓“最优税收”只是某种可望不可及的目标,因为现实不可能满足或完全满足最优税收的上述假设前提,资源的市场配置不可能实现帕累托最优税收在实际生活中是不存在的。提出最优税收目标的意义在于,为政府设计次优税收是以西方经济学巾的次优理论为基础的。如前所述,帕累托最优是要解决经济不存在扭曲条件卜的资源最优配置问题,而次优理论讨论的是这所谓最优税收,是指依据税收中性原则征收的、不产生超额负担和不造成任何经济扭曲、且符合税收公平原则的税收。作为一种理想化的税收工具,最优税收的特点是,只具有收入效应而不产生替代效应,不于扰相对价格;纳税义务与纳税人能够改变的因素不发生关系,因而纳税人不可能减轻纳税义务。从这个意义上讲,不与个人的年龄、性别、种族相联系,根据每个人的纳税能力征收的一次性总额税,无论是在效率上还是在公平上,都算得上是最优的。除此之外的其他税收,都不可能满足上述要求,因而都不能称之为最优。最优税收理论是建立在以下扛个假定基础上的:蜕K厥谐〈τ谕耆ň赫刺K鼐弑竿耆ǖ牧鞫浴K扒市场价格反映实际的社会机会成本、私人成本或收益完全内在化,不存在外溢弥魈宓男形V皇芗鄹裼跋欤皇苋魏纹渌蛩氐淖笥摇С瞿岩曰ǖ赜跋煜喽约鄹瘢荒芄幻植顾笆斩韵喽约鄹竦呐曲效应。谩⒉聘坏某醮畏峙浜驮俜峙涠加墒谐×α烤龆ǎ蝗衔J钦返暮社会可接受的,收入的再分配不是税收的主要目标。优状态。由于信息、行政管理等方面的困难,以及受财政收入目标的限制,最税制和制定税收政策提供一种理想的参照系。斡潘笆盏暮决策,并拥