文档介绍：复****要求: 1、这门课强调理解,不要刻意的去死记硬背。 2、多做点题目,加以巩固,做到熟能生巧。 3、将近几年的考试真题看一下, 了解考试具体怎么考,考点具体在哪,有针对性的复****第一章资产第一节货币资金一、库存现金(一)现金的账务处理企业内部各部门周转使用的备用金,可以单独设置“备用金”科目核算。或者是“其他应收款—备用金”科目核算(二)现金的清查 ,属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分,计入其他应收款;属于无法查明的其他原因,计入管理费用。 ,属于应支付给有关人员或单位的,计入其他应付款;属于无法查明原因的,计入营业外收入。【例题 1·判断题】现金清查中,对于无法查明原因的现金短缺,经批准后应计入营业外支出。( ) (2008 年) 【答案】× 【解析】现金清查中,对于无法查明原因的现金短缺,经批准后应计入管理费用。二、银行存款【提示 1】银行存款余额调节表只是为了核对账目, 不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。【提示 2】通过银行存款余额调节表,调节后的存款余额表示企业可以动用的银行存款数。【提示 3】调节后的月的计算(单选题的计算题, 09年考过计算题) 【例题 2·多选题】编制银行存款余额调节表时,下列未达账项中,会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有( ) 。(2008 年),银行尚未支付 ,银行尚未入账 ,企业尚未接到收款通知 ,企业尚未接到付款通知【答案】 AC 【解析】选项 B和D会导致银行存款日记账的账面余额大于银行对账单的余额。【例题 3·判断题】企业银行存款账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时,应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。( ) ( 2007 年) 【答案】× 【解析】银行存款余额调节表不能作为记账的依据。三、其他货币资金(一)其他货币资金的内容其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金,主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款、存出投资款等。【例题 4·多选题】下列各项中,应确认为企业其他货币资金的有( ) 。( 2010 年) 3个月内到期的债券投资【答案】 BCD 【解析】选项 A属于现金等价物。(二)其他货币资金的账务处理 1、讲解书本例题。 2、银行本票和银行汇票是银行签发的,企业需向银行申请取得。存出投资款是在证券公司开具的用于证券投资的资金账户 2、收到银行本票和银行汇票的账务处理会计分录: 借:银行存款贷:某某科目 3、出售股票取得资金借记其他货币资金第二节应收及预付款项应收款项包括应收票据、应收账款和其他应收款等;预付款项则是指企业按照合同规定预付的款项, 如预付账款等。一、应收票据(一)应收票据概述应收票据;指商业汇票,唯一需承兑的,分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。区别于银行汇票(二)应收票据的账务处理 : 借:应收账款贷:应收票据 , 按应计入取得物资成本的金额,借记“材料采购”、“原材料”、“库存商品”等科目,按增值税专用发票上注明的可抵扣的增值税额,借记“应交税费—应交增值税(进项税额)”科目,按商业汇票的票面金额,贷记“应收票据”科目,如有差额,借记或贷记“银行存款”等科目。讲解书本例题借:原材料等科目应交税费贷:应收票据(账面余额) 银行存款(差额) 3、应收票据贴现:将未到期的票据转让给银行, 代价是贴现息,计入财务费用借:银行存款(实际收到的款项) 财务费用(差额) 贷:应收票据(账面余额) 【例题 5·多选题】应收票据终止确认时,对应的会计科目可能有( )。 A资本公积【答案】 BCD 【解析】应收票据终止确认时,不会减少资本公积。