文档介绍：WMC 综合成本管理分析报告
引言
从2001年7月至12月， WMC输入了这六个月的成本数据。输出的主要表格有：
2001年第三季度和第四季度的资源期间比较分析（编号A1，1份）；
2001年第三季度和第四季度的成本对象期间比较分析（编号B1份）；
2001年第三季度和第四季度的部门期间比较分析（编号C1份）；
2001年7月至12月的部门核算表（编号D1至D6，6份）；
2001年7月至12月的资源核算表（编号E1至E6，6份）；
2001年7月至12月的作业核算表（编号F1至F6，6份）；
2001年2001年7月至12月的成本对象核算表（编号G1至G6，6份）；
2001年7月至12月营业部单位产品平均销售成本月变化趋势图（编号H1，1份）；
2001年7月至12月营业部各销售地区单位产品销售成本比较图（编号I1至I6，6份）；
2001年7月至12月营业部各销售地区单位产品销售成本表（编号J1至J6，6份）；
2001年7月至12月质量成本月变化图（编号K1，1份）；
2001年7月至12月营业部单位销售量的资源消耗表（编号L1至L6，6份）；
2001年7月至12月成本对象核算表(编号M1至M6，6份）- 单位产量的直接材料、直接费用和间接费用的消耗。
根据以上的数据表和图，作出以下WMC 2001年下半年的成本分析和2002年成本管理持续改进的要求。目的是：
评估WMC 目前的成本结构状况；
指出WMC 目前的成本管理存在问题；
提出WMC 改进成本管理的建议和目标。
以下的分析是基于2001年下半年的生产经营情况（见表T1-1，表T1-2）：
表T1-1
摩托车
发动机
壳体
总产量
21,376辆
10,365台
7,313件
总人工小时
131,159小时
19,947小时
43,568小时
总销售量
22,922辆
表T1-2
摩托车（辆）
7月
8月
9月
10月
11月
12月
合计
产量
2,346
3,780
5,215
3,623
3,470
2,942
21,376
销售量
3,309
4,006
5,143
4,379
2,859
3,226
22,922
WMC 目前的成本结构状况诊断
部门成本结构分布（见表T2-1）
表T2-1 三大部门资源结构分布表 （单位：元）
部门
7月
8月
9月
10月
11月
12月
每月平均
总金额
3196013
3149646
3159165
3257794
3263628
3903051
3321550
生产部
%
%
%
%
%
%
16%
配套部
%
%
%
%
%
%
7%
营业部
%
%
%
%
%
%
64%
合计
%
%
%
%
%
%
88%
注：部门每个百分点 = 3321550/100% =
加权平均计算举例，
3196013*%+3149646*%+3159165*%+
3257794*%+3263628*%+3903051*%
生产部 = = 16%
3196013+3149646+3159165+3257794+3263628+3903051
结论：从以上加权平均总和88%看，营业部、生产部、配套部是WMC资源占用最大的前三个部门，共计2,922,964元（=月平均总额3321550*88%）。因此，WMC 的成本控制重点主要在这三个部门。由于营业部占总运营成本（不含原材料成本）的64%，为第一位，因此这三个部门的控制重点应在营业部。
资源成本结构分布（见表T2-2）
表T2-2 资源成本结构分布表 （单位：百万元）
资源
7月
8月
9月
10月
11月
12月
每月平均
总金额