文档介绍：企业不同情况的纳税筹划实务
本节主要内容
1、企业组建形式的纳税筹划：通过股份有限公司和合伙企业的选择、子公司和分公司等方面来进行筹划。
2、企业注册地点的纳税筹划。
3、企业经营范围的纳税筹划。
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（一）企业组建形式的纳税筹划
企业组织形式分为三类：
公司企业：属于法人企业，出资者以其出资额为限承担有限责任；公司又可分为有限责任公司和股份有限公司，也可分为总分公司及母子公司。
合伙企业和独资企业属于自然人企业，出资者需要承担无限责任。
在税收上，国家对不同的企业组织形式实行不同的征税办法。正是由于征税办法的差别，为企业利用不同的组织形式进行纳税筹划提供了生存和发展空间。
一、企业组建形式的纳税筹划
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（一）股份有限公司和合伙企业的选择
股份有限公司属于公司企业，具有法人主体资格；
合伙企业属于自然人主体，不具有法人主体资格。
国家对公司和合伙企业实行不同的征税规定，我国也不例外。
公司的营业利润在企业环节课征企业所得税，税后利润作为股息分配给投资者，其中的个人投资者还要缴纳一道个人所得税，而对合伙企业的营业利润只课征各个合伙人分得收益的个人所得税。
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（二）子公司和分公司的选择
法律方面：子公司是一个独立的法人实体，而分公司则不是。
税收待遇方面，子公司承担全面纳税义务，设立子公司的所在国视其为居民纳税人，母公司所在国的税收法规对子公司没有约束力；分公司承担有限纳税义务，在设立分公司的所在国视为非居民纳税人，所发生的利润和亏损与总公司合并计算，影响的是总公司的税收负担。
子公司和分公司在税率、优惠政策等方面也有差异。这为公司在设立分支机构时进行选择提供了筹划的空间。
设立子公司与设立分公司的节税利益孰低孰高并不是绝对的，它受到国家税制、纳税人经营状况及企业内部利润分配政策等多种因素的影响，特别是跨国公司，其税制规定及税负水平差异更大，这就要求投资者在进行企业内部组织结构选择时必须加以考虑，以便使公司承担的整体税负最轻。
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我国经济发展极不平衡，税法必然会体现出地区税收倾斜政策。也正是由于税收待遇的地域性差异，使企业设立时注册地点的筹划成为可能，企业可以选择到相对低税率的地区进行注册。
我国坚持共同富裕的经济目标，开放发展的战略布局是由沿海到内地，由东南至西北逐步推进，这是—个利用注册地点进行纳税筹划的好机会，特别是随着