文档介绍：浙江工商大学
硕士学位论文
从财务舞弊的角度研究上市公司利益相关者利益保障机制
姓名:张爱兰
申请学位级别:硕士
专业:会计学
指导教师:王宝庆
20070101
从财务舞弊的角度研究上市公司利益相关者利益保障机制摘要我国上市公司虽然只有十几年的历史,发展却相当迅速,截止年乱丫薪遥诠窬弥姓加邢嗟敝匾5牡匚弧5怯捎谙喙的法律法规未能跟上经济发展的步骤,导致证券市场上出现了诸多问题,对公司利益相关者利益忽视和侵犯的现象也屡见不鲜。这在一定程度上制约了我国证券市场的健康发展。上市公司的利益相关者是指支持公司正常发展、承担一定风险的自然人和社会团体。他们能够影响公司目标的实现,同时也受到公司目标实施过程的影响,具体来说一般包括债权人、员工、供应商、消费者、社区、政府等,他们都是公司无法回避的利益主体。上市公司的每一个利益相关者都可能非常重要,但并不是意味着他们同等重要,根据他们与上市公司之间合作和威胁的可能性,我们把利益相关者分为四类:支持型、不支持型、边缘型和混合型。对于每一类利益相关者,上市公司所采取的策略也不一样。由于利益相关者影响着上市公司的生存和发展,因此,上市公司应负起对他们的责任,保护各自的利益。通过对我国现有情况的分析发现,我国对于利益相关者的利益保护越来越重视,法律规定越来越多。但通过对现有证券市场上发生的财务舞弊事件分析了解到,当上市公司发生舞弊事件时,我国对于中小股东、债权人、员工等利益保障方面还存在不完善之处。本文讨论的是在上市公司财务舞弊事件中有关利益相关者利益保障问
题。在学****借鉴国外经验的基础之上,充分考虑到中国的特殊国情,本文提出了一套较具可操作性的利益保障机制的构想。保障机制由两个部分构成。首先在财务舞弊事件中利益受到侵害的中小股东、债权人和员工要参与到公司的治理中来,监督、控制公司的行为,尤其是财务行为,做到自我保护。其次,外界的监督群体和相关的法律法规也要发挥其作用。证监会、中介机构和媒体也要构成~个外部监督的三维体系,监督上市公司有损于利益相关者利益的行为。当舞弊事件发生时,最重要的措施莫过于及时对舞弊的涉案人员和机构进行严格的处罚和对利益受到侵害的利益相关者予以必要的经济补偿。当然,要使得这个保障机制保护好利益相关者的利益,社会各界要给这个保障机制提供有效运行的一个平台,推出必要的配套措施,如给利益相关者参与公司治理一个法律依据,加强对监督机构的监督以及完善民事诉讼赔偿方面的制度等。该文在研究方法上注重理论与实际相结合,遵循了由一般理论到实务操作的逻辑顺序,理论推导结合实际案例进行分析,论述了我国关于利益相关者利益保护的现状以及解决方案。但是由于问题本身所具有的高难度和作者水平的限制,本文仍存在许多不尽人意的地方,特别是在保护机制中关于法律措施的考虑不是很周全,方案也会有不完善之处。不过,希望该文能够提供一种借鉴的思路。关键字:上市公司,财务舞弊,利益相关者,保障机制
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签名::立复:丛签名::上加年/月目日期:一毋阥月占关于论文使用授权的说明独创性声明本人声明所呈交的学位论文是本人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。尽我所知,除了文中特别加以标注和致谢的地方外,论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果,也不包含本人为获得浙江工商大学或其它教育机构的学位或证书而使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示谢意。本学位论文作者完全了解浙江工商大学有关保留、使用学位论文的规定:浙江工商大学有权保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和磁盘,允许论文被查阅和借阅,可以将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索,可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存、汇编学位论文,并且本人电子文档的内容和纸质论文的内容相一致。保密的学位论文在解密后也遵守此规定。
第一章引言第一节研究背景和意义公司无法回避的利益主体。传统的公司经营环境是一个投资——生产——销售——赚取利润——再投资的单向循环环境,而现代的公司经营环境已经变成受各利益相关者影响现代公司既是一个营利性的组织,又是一个众多股东的自治体,还是一个由债权人、员工、消费者等利益相关者构成的混合体。根据美国学者克拉克森的定义,利益相关者是指对于公司的过去、现在或未来活动享有所有权、权利或利益的自然人和社会团体,一般包括债权人、雇员、供应商、客户、社区、政府等,他们都是的多元环境。简单地说就是公司的利益相关者——股东、政府、员工、消费者、社区和民间社团等都在影响着公司的生存和发展。因此,一旦公司获得永续的法律生命,