文档介绍：南开大学程新生等 1第四章资金控制第四章资金控制 资金控制系统设计 资金控制系统设计 资金循环控制 资金循环控制 资金控制案例 资金控制案例 2 南开大学程新生等背景资料背景资料??资金是企业的血液,资金控制是内部控制的三大资金是企业的血液,资金控制是内部控制的三大要素之一,当资金控制存在缺陷时,就可能给企要素之一,当资金控制存在缺陷时,就可能给企业造成损失业造成损失??重庆重庆 LF LF 集团公司原财务部集团公司原财务部 24 24岁的出纳员岁的出纳员 CH CH , ,利用利用职务便利累计侵吞公司财产职务便利累计侵吞公司财产 243 243 万元人民币,另有万元人民币,另有 3000 3000 多美元。多美元。 CH CH 的犯案手法并不高明,每次都是的犯案手法并不高明,每次都是从银行提取工资放进保险柜,当需要花钱时,就从银行提取工资放进保险柜,当需要花钱时,就直接从保险柜拿,再通过收款不入账把账做平。直接从保险柜拿,再通过收款不入账把账做平。在长达两年半的时间内,屡屡得手在长达两年半的时间内,屡屡得手 3 南开大学程新生等第一节资金控制系统设计第一节资金控制系统设计??资金控制是管理当局和财务组织(财会机构、人资金控制是管理当局和财务组织(财会机构、人员)对资金运动和日常财务活动进行管理控制的员)对资金运动和日常财务活动进行管理控制的一系列制度安排一系列制度安排??目的:防止资金流失、企业发生支付危机,保持目的:防止资金流失、企业发生支付危机,保持现金流流动的均衡性,并通过现金流有效地控制现金流流动的均衡性,并通过现金流有效地控制企业的经营活动和财务活动。通过建立正式控制企业的经营活动和财务活动。通过建立正式控制系统,包括制定财会制度、建立各级责任中心, 系统,包括制定财会制度、建立各级责任中心, 并将财会制度、责任中心与经营管理的其他控制并将财会制度、责任中心与经营管理的其他控制措施配合,进行过程控制措施配合,进行过程控制 4 南开大学程新生等一、资金控制的特征一、资金控制的特征??资金控制的主体多层化资金控制的主体多层化??资金控制的目标不仅仅是安全、合规资金控制的目标不仅仅是安全、合规性目标,还要考虑财务风险性目标,还要考虑财务风险??控制活动存在于企业的各部门、各层控制活动存在于企业的各部门、各层面和各项作业中面和各项作业中 5 南开大学程新生等二、岗位制度及不相容职务分离制度二、岗位制度及不相容职务分离制度??建立资金的岗位责任制,从业务能力、职建立资金的岗位责任制,从业务能力、职业道德、任职资格方面考察重要岗位人员, 业道德、任职资格方面考察重要岗位人员, 明确岗位的职责、权限明确岗位的职责、权限??设定的不相容职务包括设定的不相容职务包括??授权批准授权批准??业务经办业务经办??会计记录会计记录??财产保管财产保管??稽核检查稽核检查 6 南开大学程新生等三、授权审批制度三、授权审批制度??实现审批权程序化、规范化、制度化,实实现审批权程序化、规范化、制度化,实行各级审批权之间的紧密衔接,对资金业行各级审批权之间的紧密衔接,对资金业务建立分层授权批准制度,明确董事会、务建立分层授权批准制度,明确董事会、经理人对资金业务的授权批准方式、权限、经理人对资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施,规定经办人程序、责任和相关控制措施,规定经办人办理资金业务的职责范围和工作要求办理资金业务的职责范围和工作要求??对于重要的资金业务,实行集体决策和审对于重要的资金业务,实行集体决策和审批,建立责任追究制度批,建立责任追究制度 7 南开大学程新生等??常规性收支业务:中层管理者对常规性收常规性收支业务:中层管理者对常规性收支业务拥有一定限额的审批权,并明确规支业务拥有一定限额的审批权,并明确规定各个部门经理审批项目的性质,以防止定各个部门经理审批项目的性质,以防止滥用权力、舞弊行为滥用权力、舞弊行为??非常规性业务:不得由部门经理审批,以非常规性业务:不得由部门经理审批,以避免各部门化整为零、逃避其他机构或上避免各部门化整为零、逃避其他机构或上级的监督,防止形成账外资金级的监督,防止形成账外资金??监督约束机制:在赋予高层管理人员享有监督约束机制:在赋予高层管理人员享有较大的财务决策权、审批权时,必须有监较大的财务决策权、审批权时,必须有监督约束机制,例如预算控制机制、集体化督约束机制,例如预算控制机制、集体化民主决策机制等民主决策机制等 8 南开大学程新生等案例案例 1 1 ??深圳市三九物业发展有限公司原总经理林长兴因深圳市三九物业发展有限公司原总经理林长兴因挪用挪用 1030 1030 万元***炒股,于万元***炒股,于 2006 2006 年年8