文档介绍：注会-税法-第3章消费税法
2006年
2007年
2008年
单项选择题
1题1分
1题1分
2题2分
多项选择题
1题1分
2题2分
1题1分
判断题
1题1分
1题1分
2题2分
计算题
－
－
1题3分
综合题
1题4分
1题1分
1题4分
合 计
4题7分
4题5分
7题12分
第 三 章 消费税法
本章变化内容：
1. 实行复合计税办法计算消费税的组成计税价格中，包括从量定额征收的消费税，即：
组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率）
或组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1-比例税率）
2. 调整乘用车、成品油消费税税率；
3．纳税义务发生时间、地点有修订调整：以一个月为一期缴纳税款的，纳税期限从次月10日内调整为15日内。
消费税简介：
消费税只是对在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品征收的一种价内税。
消费税与增值税的区别：
：
：增值税是价外税，消费税是价内税。
：消费税是单一环节征收，增值税是在货物所有的流转环节道道征收。
：增值税是按照两类纳税人来计算的，消费税的计算方法是根据应税消费品来划分。
消费税与增值税的联系：
；
，征收消费税的同时需要征收增值税，两者计税依据是一致的。
第二节 征税范围（熟悉）
一、生产销售应税消费品
二、委托加工应税消费品
三、进口应税消费品
四、零售应税消费品：只有金银首饰(含镶嵌首饰)、钻石及钻石饰品
【例题·单选题】（2008年）下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（ ）。
【答案】B
第三节 税目与税率（熟悉）
【例题·单选题】根据现行消费税政策，下列各项中不属于应税消费品的是（ ）。
费用的内容与增值税规定相同。
针对酒类产品：
【例题·单选题】某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具税控专用发票收取价款58000元，收取包装物押金3000元；销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票取得收取32760元，收取包装物押金150元。该啤酒厂应缴纳的消费税是（ ）。
【答案】C
【解析】A型啤酒：（58000＋3000/）÷20＝＞3000元，单位税额为250元/吨；
B型啤酒：（32760＋150）/＝＜3000元，单位税额为220元/吨；
消费税＝20×250＋10×220＝7200（元）
二、销售数量规定
三、（复合计征）从价定率和从量定额混合计算方法
四、计税依据特殊规定
【例题·计算题】某烟厂销售雪茄烟300箱给各专卖店，取得不含税销售收入600万元；以雪茄烟40箱换回小轿车2辆、大货车1辆。计算应纳消费税和增值税。（雪茄烟消费税税率为25%）
【解析】应纳消费税＝600×25%＋600÷300×40×25%＝170（万元）
应纳增值税＝600×17%＋600÷300×40×17%＝（万元）
（五）从高适用税率征收消费税，有两种情况：
【例题·单选题】某酒厂2006年12月销售粮食白酒12000斤，售价为5元/斤，随同销售的包装物价格6200元；本月销售礼品盒6000套，售价为300元/套，每套包括粮食白酒2斤、单价80元，干红酒2斤、单价70元。该企业12月应纳消费税（ ）元。（题中的价格均为不含税价格）
【答案】C
【解析】纳税人将不同税率应税消费品组成成套消费品销售的，即使分别核算销售额也从高税率计算应纳消费税。该企业12月应纳消费税＝（12000×5＋6200）×20%＋12000×＋6000×300×20%＋6000×4×＝391240