文档介绍:编号:
时间:2021年x月x日
书山有路勤为径,学海无涯苦作舟
页码:第页 共10页
: .
税务稽查案例三
一、检查要求
1、根据所给的资料,对江城公司(国有企业)2009年度应缴纳的地方各税进行全面检查,附加税费只考虑城市维护税和教育费附加。检查时间为2010年6月。
2、根据国家税收法规和财务会计制度的规定,指出所给资料中有关会计核算及纳税事项的错误之处,简要说明法规依据及涉税计算,做出相关的调账分录。
3、根据各项检查计算结果,写出较规范的稽查账报告。
二、公司简介
江城公司于2005年4月成立,注册资本500万元,主营A商品生产销售,兼营货物运输、餐饮和娱乐服务,下设三个非独立核算的产品生产销售部、运输部和餐饮娱乐部。2009年月均在册职工人数200人。2009年底固定资产账目反映房屋原值500万元,土地证上反映占地面积10000M²,土地等级为二级,单位税额8元/M²。原材料按实际成本核算,采用约当产量法将生产成本在完工产品与在产品之间分配,全月一次加权平均法结转材料成本和商品销售成本。
(说明:公司相关业务票据真实,个人所得税按人平均计算缴纳,计算房产余值的扣除比例为20%)
三、案情核算资料
(一)有关账表资料
1、2009年损益表有关内容 (金额单位:元)
项 目
本年累计
主营业务收入
18000000
减:主营业务成本
11000000
经营费用
3600000
经营税金及附加
600000
主营业务利润
2800000
加:其他业务利润
300000
减:管理费用
2000000
财务费用
400000
加:投资收益
300000
经营利润
1000000
营业外收入
100000
减:营业外支出
300000
利润总额
800000
减:企业所得税
200000
净利润
600000
注:主营业务收入18 000 000元,其中商品销售收入12 000 000元,运输收入2 000 000元,餐饮收入3 000 000元,娱乐收入1 000 000元。
2、2009年度已申报缴纳各税情况如下: (金额单位:元)
已交增值税
500000
已交营业税
410000
其中:运输业营业税
60000
餐饮业营业税
150000
娱乐业营业税(税率20%)
200000
已交城建税
63700
已交教育费附加
27300
已交房产税
45000
已交城镇土地使用税
40000
已交企业所得税
200000
已交个人所得税(工资薪金代扣)
20000
(二)有关业务及会计处理
1、3月31日,餐饮娱乐部卡拉OK厅取得收入共计30000元,当天公司将该项收入作为季度奖发给职工。会计处理为:
借:现金 30 000
贷:应付职工薪酬