固定资产清查明细表汇总大全(2个doc 18个xls.doc

文档介绍：固定资产清查明细表汇总大全(2个doc 18个xls)
合理筹划固定资产大修理
摘要：对固定资产修理和固定资产改良支出的会计处理差别很大，不同的处理又会影响到企业的税负大小。如果企业能根据生产经营的实际需要将固定资产改良尽可能地转变为大修理或分解为几次修理便能获得可观的经济效益 ----
　　某工业企业2001年10月对一台生产设备进行大修理，11月底完工。该设备的原值为601．64万元，发生修理费用124．83万元，其中：购买大修理用配件、材料取得增值税专用发票注明货款为102．98万元，增值税额为17．51万元，由企业内部人员进行修理，支付工资3．82万元，另外，辅助材料（无专用发票）和运费（货运定额发票）支出0．52万元。该设备修理后经济使用寿命延长将不到两年，仍用于原用途。因该设备已提足折旧，企业在账务处理上，借记“待摊费用--修理费124．83万元”，当年摊销进入制造费用的额度为124．83／12×1＝10．4万元。当年实现税前会计利润102．64万元，无其他纳税调整事项。
　　2002年1月初，主管地税机关前来该企业进行日常税收检查时，提醒企业进行所得税纳税调整，要调增应纳税所得额8．
32万元［10．4-（124．83／60×1）］，其依据是《企业所得税税前扣除办法》第三十一条的规定，纳税人的固定资产改良支出，如有关固定资产尚未提足折旧，可增加固定资产价值；如有关固定资产已提足折旧，可作为递延费用，在不短于5年的期间内平均摊销。符合下列条件之一的固定资产修理，应视为固定资产改良支出：一是发生的修理支出达到固定资产原值的20％以上；二是经过修理后有关资产的经济使用寿命延长二年以上；三是经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途。而该设备的修理支出已超过其原值的20％（124．83／601．64＝20．75％）。这样，该企业2001年度要缴企业所得税：（102．64+8．32）×33％＝36．62万元。对此，企业财务人员感到非常困惑。
　　其实，在固定资产修理过程中，蕴藏着很多筹划机会，如果企业能根据生产经营的实际需要将固定资产改良尽可能地转变为大修理或分解为几次修理便能获得可观的经济效益。因为固定资产改良支出属于固定资产在建工程的范畴，其所耗配件、材料的进项税额不得抵扣，况且改良
获得的直接好处有：
　　1．增值税进项税额16．73万元可在当期抵扣，从而少缴增值税16．73万元，这使得当期税后利润增加16．73×（1-33％）＝11．21万元（这里暂不考虑放在下一年度去更换的配件可抵扣的增值税进项税额所带来的效益）。换一个角度看，如果将这16．73万元作为固定资产改良支出计入递延资产或固定资产原值，虽然在以后可逐渐收回来，也尽管因摊销或折旧可以少缴企业所得税16．73×0．33＝5．52万元，但毕竟损失了11．21万元，这是不争的事实。而且还造成了三个方面的不利：一是加大了当期缴纳增值税所需现金的流出，增加了资金使用成本；二是提高了产品经营成本，削弱了企业竞争力，间接降低了企业经济效益；三是提前缴纳企业所得税，同样增加了资金使用成本。
　　2．少缴城市维护建设税和教育费附加：16．73×10％＝1．67万元，从而使得税后利润增加1．67×（1-33％）＝1．12万元。
　　3．该大