文档介绍：2008年度金融企业财务决算报表银行类(已执行新准则)编制说明
第十二章
财务报告
第一节财务报告概述
第二节资产负债表
第三节利润表
第四节现金流量表
第五节所有者权益变动表
第六节附注
本章主要内容
会计人员
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第一节财务报告概述
财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。
一、财务会计报告的构成
财务报表至少应当包括:
1、资产负债表
2、利润表
3、现金流量表
4、所有者权益(或股东权益)变动表等报表
5、报表附注
(一)会计信息的产生过程
原始凭证的取得
记账凭证的编制
(编制会计分录)
登记账簿
科目汇总表
(试算平衡)
财务报表的编制
(二)财务报表
财务报表可以根据需要,按照不同的标准进行分类。
(1)按照财务报表反映的内容,分为:动态财务报表和静态财务报表
(2)按照财务报表的编制时间,分为:月报、季报、半年报(或称中期报告)和年报
(3)按照财务报表的编制基础,分为:个别财务报表、汇总财务报表和合并财务报表
(4)按照财务报表的服务对象,分为:内部财务报表和外部财务报表
(1)反映企业财务状况的信息
(2)反映企业经营业绩的信息
(3)反映企业现金流量的信息
(4)反映其他相关信息
(二)附注
附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料,以及对未能在这些报表中列示项目的说明等,但附注不能代替确认和计量。
附注应当披露财务报表的编制基础,相关信息应当与资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示的项目相互参照。
二、财务报告的作用
(一)财务报告有助于投资者和债权人等进行合理的决策
(二)财务报告反映企业管理当局的受托经管责任
(三)财务报告能够帮助企业管理当局改善经营管理,协调企业与相关利益集团的关系,促进企业快速、稳定地发展
(四)财务报告能够帮助国家有关部门实现其经济与社会目标,并进行必要的宏观调控,促进社会资源的有效配置
三、财务报表列报的基本要求
第二节资产负债表
一、资产负债表的内容和结构
(一)资产负债表的概念
资产负债表的概念
是反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济
资源、所承担的现实义务和所有者对净资产的要求权。
资产负债表的作用
反映企业拥有或控制的经济资源及其分布,资金的
来源及其构成;
有助于分析企业的偿债能力和财务弹性;
有助于解企业的财务情况,预测企业财务状况的发
展趋势。
(二)资产负债表结构
资产负债表编制单位:xx公司 2011年12月31日单位:元
负债及所有者权益合计
资产合计
所有者权益合计
负债合计
非流动资产
非流动负债
流动负债
流动资产
年初数
期末数
负债及所有者权益
年初数
期末数
资产
(三)编制基础与格式
;
:
资产= 负债+ 所有者权益
,即该时点下企业的资产、
负债和所有者权益的构成及其比例关系;
:
资产项目——分为流动资产和非流动资产,且流动性大的排在前;
负债项目——分为流动负债和非流动负债,到期日近的排在前
所有者权益项目——永久性大的排在前。
(四)资产负债表编制方法
年初数——根据上年末的“期末数”填列
期末数——编制方法:
货币资金等
根据总账科目
的余额计算填列
应收票据、应收股利、应收利息、工程物资、短期借款、应付票据、应交税费、应付股利、应付职工薪酬、其他应付款、实收资本、资本公积、盈余公积、递延所得税资产、递延所得税负债
直接根据总账
科目的余额填列
报表项目举例
填列方法
货币资金项目=(库存现金+银行存款+其他货币资金)帐户余额
存货项目=所有材料、产成品、在产品、发出商品、材料及产成品成本差异帐户(∑借方余额-∑贷方余额)
例
根据有关明细科目
的余额计算填列
应收及预付款项、应付及预付款项
根据总帐科目和明
细科目的余额分析
计算填列
长期借款、应付债券、长期应付款
根据资产科目与其
备抵科目抵消后
的净额填列
存货、长期应收款、持有至到期投资、投资性房地产、生物资产、固定资