文档介绍：税务策划的原则 1. 守法原则守法包括合法与不违法两层含义。即税务策划一定不能违反税法, 换言之, 违反税法的行为根本不属税务策划范畴。因此, 以避税为名行偷(逃) 税之实的“策划”根本不是税务策划( 当然也不是避税) 。企业进行税务策划,应该以国家现行税法及相关法规等为法律依据, 要在熟知税法规定的前提下, 利用税制构成要素中的税负弹性等进行税务策划,从中选择最优的纳税方案。 2. 自我保护原则自我保护原则实质上是守法原则的延伸。因为只有遵循守法原则, 才能实现自我保护。纳税人为了实现自我保护, 一般应做到:①增强法制观念, 树立税法遵从意识。②熟知税法等相关法规。如我国大部分税种的税率、缴纳率不是单一税率, 有的税种还有不同的扣除率、出口退税率,纳税人在兼营不同税种、兼营不同税率的货物、劳务时, 在出口货物时, 在同时经营应税与免税货物时, 要按不同税率( 退税率) 分别设账、分别核算( 它与财务会计的设账原则不同); 当有混合销售行为时, 要掌握混合销售的计税要求。另外, 由于增值税实行专用发票抵扣制, 依法取得并认真审核、妥善保管专用发票也是至关重要的。③熟知会计准则、制度。如新的《企业会计制度》、新的具体会计准则都明确了与税法分离的原则, 如何正确进行涉税事项的会计处理就是非常重要的问题。④熟悉税务策划的技术和方法。对纳税人来说, 税务策划要首先保证不能违反税法,然后才是如何避免高税率、高税负,进而实现税后利润最大化。 3. 成本效益原则成本效益原则是人类社会的首要理性原则。税务策划要有利于实现企业的财务目标, 进行税务策划应遵循成本效益原则, 税务策划要保证其因之取得的效益大于其策划成本,即体现经济有效。效益又有目前利益与长远利益之分。在考虑目前利益时, 不仅要考虑各种策划方案在经营过程中的显性收入和显性成本, 而且还要考虑税务策划成本( 税务策划成本可分为显性成本和隐性成本。显性成本是在税务策划中实际发生的相关费用, 隐性成本是纳税人因采用税务策划方案而放弃的潜在利益, 对企业来说,它是一种机会成本) 。因此,目前利益是用利润衡量,还是用净现金流量衡量? 从长远利益的角度看, 两者是一致的, 但若考虑资金的时间价值, 用净现金流量表述可能更为确切。因为资产的内在价值是企业未来现金流量的现值, 因此, 企业的内在价值也是企业未来现金流量的现值。在考虑效益原则时,应注意“税负最低”与“企业价值最大”的关系,当两者相悖时,前者应该服从后者。 4. 时效性原则税务策划是在一定法律环境下, 在既定经营范围、经营方式下进行的, 有着明显的针对性、特定性。随着时间的推移, 社会经济环境、税收法律环