文档介绍：济公沙锅财务管理手册-6(DOC 37页)
北京济公砂锅餐饮管理有限责任公司
财务管理手册
***管理咨询公司
二零零三年十二月
目 录
主要会计政策
公司采用的主要会计政策是：
会计制度：公司执行中华人民共和国《企业会计准则》、《企业会计制度》及其补充规定。
会计期间：公司采用公历年度，即从1月1日至当年12月31日为一个完整的会计期间。
记账本位币：公司以人民币为记账本位币。
记账基础及计价原则：公司以权责发生制为计账基础，以历史成本为计价原则。
应收帐款坏账核算方法：公司的坏账核算采用备抵法，坏账准备的提取比例为应收帐款余额的 5%。
存货计价方法：公司存货核算方法：按实际发生成本核算。
固定资产累计折旧的核算方法：固定资产折旧按固定资产原值扣除预计5%的净残值后，根据固定资产预计使用年限采用直线法计提。
无形资产的计价和摊销方法：无形资产按取得或形成时发生的实际成本计价，按受益期确定摊销年限，采用直线法摊销。
长期待摊费用的核算方法：公司在筹建期间发生的费用，应当在开始经营的当月起一次计入开始经营当月的损益；其他长期待摊费用按受益期平均摊销。
会计科目的设置
公司会计科目依据财政部颁发的《企业会计制度》及《企业会计准则》进行设置。
会计核算中，依据各项经济事项进行归集时，必须正确使用确定的会计科目，在实际工作中可根据实际情况适当增设相关会计科目，同样经济事项所用会计科目应先后一致。
会计凭证和帐簿
会计凭证依其性质可分为原始凭证及记帐凭证二类。
原始凭证是记录经济业务，明确经济责任，具有法律效力的书面证明。原始凭证的取得必须真实、有效、正确、完整。
原始凭证的有效性必须符合以下规定：
原始凭证的“日期”必须与所发生的经济事项为相同年度，不得跨年度使用。
外来发票必须注明开出单位全称、地址及编号，且盖有开出单位印章。
采购发票数量、单价、单位必须与订购单、收料单相同。进货总额，应纳税额等的计算正确，小写金额应与中文大写金额相符。
从个人取得的原始凭证，必须有其本人的签名或盖章。
内部原始凭证必须依公司规定的格式填写，必须依核准权限呈请核准。经批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。
各项凭证如有预算，需有审核者审核，如有超支行为，不得审核通过，必须有正当理由报总经理核准。
按规定应该使用电子发票、税控机打发票或定额发票的必须按其规定办理。
原始凭证不得涂改、挖补，如有涂改痕迹，其涂改处需经经办人签字盖章证明。
记账凭证是根据原始凭证的经济内容确定会计科目填制的记账依据。记账凭证的使用应遵守以下条款：
会计人员应根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。
填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连续编号。一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号。
填制记账凭证应包括日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数以及填制人、稽核人、记账人、财务负责人等内容。
除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印件。
一张原始凭证所列支出需要本单位以外的其他单位共同负担的，应当 将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单，进行结算。
原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容：即凭证名称、填制凭证日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价、金额和费用分摊情况等。
已登账的凭证，当年内发现填写错误时，应调整相关科目；发现以前年度记账凭证有错误的，损益类的应当通过“以前年度损益调整”科目用蓝字更正。
记账凭证填制完毕后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。实行财务电算化后，计算机打印的记账凭证不必在空行处划线注销．
根据公司的具体经营情况，公司设置现金日记账、银行存款日记账、总分类账、明细分类账、固定资产卡片或固定资产台帐、出租开发产品台帐等账册。
第五章 流动资产管理
公司的一切资产均为北京济公砂锅餐饮管理有限责任公司所有，必须纳入公司账内统一核算和监督。任何人或单位都不得保留账外资产，以防流失。
财务部应做好流动资产的管理工作。流动资产是指可以在1年或者超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产，主要包括现金、银行存款、短期投资、应收及预付款项、待摊费用、存货等．
第一节 货币资金
公司