文档介绍：索引号： ZU
财务报表截止日/期间:
复核：李子皓
日期：2015-11-22
无形资产实质性程序
被审计单位：南宁市骏业高温材料有限责
任公司
项目： 无形资产
编制：龚相力
日期：2015-11-21
第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系
、审计目标与认定对应关系表
审计目标
财务报表认定
存在
完整性
权利 和义务
计价 和分摊
列 报
A资产负债表中记录的无形资产是存在。
B被审计单位所有应当记录的无形资产均已记录。
C资产负债表中记录的无形资产由被审计单位拥有 或控制。
V
D无形资产以恰当的金额包括在财务报表中， 与之相 关的计价或分摊调整已恰当记录。
V
E无形资产已按照企业会计准则的规定在财务报表 中作出恰当列报。
V
、审计目标与审计程序对应关系表
审计 目标
可供选择的审计程序
索引号
D
，复核加计是否正确，并与总账 数和明细账合计数核对是否相符；结合累计摊销、无形资产减 值准备科目与报表数核对是否相符。
ZU2
AC
、非专利技术的持有和保密状 况等，并获取有关协议和董事会纪要等文件、资料，检查无形 资产的性质、构成内容、计价依据、使用状况和受益期限，确 定无形资产是否存在，并由被审计单位拥有或控制。
略
ABCD
：
(1)检查投资者投入的无形资产是否按投资各方确认的价值入 账，并检查确认价值是否公允，交接手续是否齐全；涉及国有 资产的，是否有评估报告并经国有资产管理部门评审备案或核 准确认；
⑵ 对自行研发取得、购入或接受捐赠的无形资产，检查其原始 凭证，确认计价是否止确，法律程序是否完备(如依法登记、 注册及变更登记的批准文件和有效期)；会计处理是否正确；
⑶对债务重组或非货币性资产交换取得的无形资产，检查有关 协议等资料，确认其计价和会计处理是否止确；
略
审计 目标
可供选择的审计程序
索引号
(4)检查本期购入土地使用权相关税费计算清缴情况，与购入土 地使用权相关的会计处理是否止确。
ABD
：
(1)取得无形资产处置的相关合同、 协议，检查其会计处理是否 止确；
(2)检查房地产开发企业取得的土地用于建造对外出售的房屋 建筑物，相关的土地使用权是否转入所建造房屋建筑物的成本。 在土地上自行开发建造厂房等建筑物的，土地使用权和地上建 筑物是否分别进行摊销和计提折旧；
(3)当土地使用权用于出租或增值目的时， 检查其是否转为投资 性房地产核算，会计处理是否止确。
略
D
，分析其合理 性。
ZU3
AD
，会计处理是否正确。
略
DA
， 若否，
检查是否将其账面价值予以转销，计入当期营业外支出。
略
CE
、短期借款等项目的审计，了解是否存在用于债务担 保的无形资产。如有，应取证并记录，并提请被审计单位作恰 当披露。
略
D
：
(1)获取或编制无形资产累计摊销明细表， 复核加计正确，并与
总账数和明细账合计数核对相符；
(2)检查无形资产各项目的摊销政策是否符合有关规定， 是否与
上期T,若改变摊销政策，检查其依据是否充分。注意使用 期限不确定的无形资产不应摊销，但应当在每个会计期间对其 使用寿命进行复核；
⑶检查被审计单位是否在年度终了，对使用寿命有限的无形资 产的使用寿命和摊销方法进行复核，其复核结果是否合理；
⑷检查无形资产的应摊销金额是否为其成本扣除预计残值和 减值准备后的余额，检查其预计残值的确定是否合理；
(5)复核本期摊销是否正确，与相关科目核对是否相符。
ZU4
D
：
(1)获取或编制无形资产减值准备明细表， 复核加计正确，并与
总账数和明细账合计数核对相符；
(2)检查无形资产减值准备计提和转销的批准程序, 取得书面报
告等证明文件；
审计 目标
可供选择的审计程序
索引号
(3)检查被审计单位计提无形资产减值准备的依据是否充分，会 计处理是否止确；
(4)检查无形资产转让时，相应的减值准备是否一并结转，会计 处理是否止确；
(5)对于使用寿命有限的无形资产，逐项检查是否存在减值迹 象，并作出详细记录；对于使用寿命不确定的无形资产，无论 是否存在减值迹象，是否都进行减值测试；
(6