文档介绍:工程合规性审计内容
四、审计内容及审计重点
(一)了解项目建设基本情况
主要包括:项目建设程序及内部控制制度、项目性质、前期决策、概算投资 金额、计划建设资金来源、勘察、设计、招投标、合同、开竣工时间、建设资金 到位、投资完成额、项目建设进度、工程结算等情况。
(二)项目承接和工程分包合规审计
1、承接工程审计要点:
如果是招投标工程,必须经过资格预审合格后拿到招标文件投标, 这就需要 根据甲方提供的图纸计算工程量,报价,编制施工组织设计等招标文件规定的和 投标有关的文件,然后如果中标了,就根据你的中标价签定施工合同;如果甲方 直接指定,也要根据设计图纸做预算,然后报价给甲方,甲方同意就可以签定合 同了,一些重要事项可以在合同中注明。
2、工程分包审计要点:
(1)审阅工程资料,寻找漏洞。查看业主单位、施工单位、监理单位、设 计单位等提供的工程资料,查看工程资料中的招投标资料、施工合同、施工资料、 设计资料、监理资料、竣工结算资料等,查看中标单位是否与施工合同上单位名 称一致,中标单位是否具有招标文件上要求的资质,工程、质检、安全、财务等 技术人员是否具有合法任职资格,是否按照分工履行职责签署各类工程记录、检 验资料等;并将前后资料进行比对,如核对招投标文件上“五大员” (项目负责
人、技术员、质量员、安全员、材料员)、工程进展期间召开工程相关会议参加 人、工程质量检测施工企业负责人、 工程结算上签字人、施工记录上项目负责人 签字是否一致,寻找转分包疑点。
(2)询问施工现场人员、现场负责人。询问项目建设中料、工、机的采购 情况,主要看工程建筑材料、设备等物资的采购情况,施工队伍是否由承包单位 组建,项目临时账户公章由谁掌控,并询问一些项目上的具体事情,如料、工、 机采购渠道、方式及联系人,工程垃圾、废弃物怎么处理,占地费怎么缴纳,从 哪个账户支付等,从而锁定施工现场的主要负责人是谁, 为进一步核实转分包打 基础。
(3)审查财务资金流向。审查中标单位核算项目工程款的财务账簿、会计 凭证和银行账户流水单,在会计账簿上主要看“预收账款”和“应收账款”科目 资金变动情况,看中标单位收到工程款后如何做账, 如果是自己施工项目,收到 工程款后一般记在“应收账款”科目;如果是转分包给他人的项目,中标单位一 般记在“预收账款”科目核算,并扣除一定的管理费用后,再从预收账款科目中 将工程款转账给转包单位或个人。 再查看收支工程款的银行账户流水单, 将银行 账户上收到的工程款总额与业主单位支付的工程款总额核对, 查看工程款主要去
向,如果工程款主要支出不是用于支付材料款、人员工资、机械设备费用等,而 是收到工程款后,扣留了一部分后又马上转出的,那就可以怀疑此工程存在转分 包的嫌疑。
(4)关注项目前期费用。工程前期费用是在审计过程中容易忽视的环节, 但是也可以从中发现有价值的线索。 如投标费用的支付情况,一般情况下,如果 中标企业转分包工程时,其承接工程时发生的投标费用、购买标书等费用都是由 转包单位或个人出的,中标企业一般不做账务处理。审计人员可以将中标企业这 个情况取证,并且在招标代理机构确认发生了这笔账务就可以打开一个突破口 ; 在招投标资格预审期间,转包单位一般会用到中标企业开具的介绍信, 并要交纳
若干介绍信费用给中标企业,