文档介绍：销售与收款循环审计
顺查法
定义：指按照同会计账务处理流程相同的方向顺序依次检查的方法，
又称正查法。审查顺序是以原始凭证开始到审阅分析会计报表为止，
从问题起因查起，直查到问题的结果。
优点：全面仔细、结果准确、容易查出错漏疏忽之处。
缺点：审查过程无重点、费时费力、成本高效率低只适用于管理及会
计工作混乱、业务量少的单位，重要危险的审计项目也适用。
逆查法
• 定义：相对于详查法而言，与会计业务流程相反的方向依次检查。由果
溯因，先审阅会计报表，最后审阅分析原始凭证。
• 优点：有重点的审查，把握全局，有利于查明重大问题、提高工作效率
、节约审计资源。
• 缺点：无法对被审计单位被查期间的会计资料和活动进行全面检查，不
利于全面揭露各种错弊。审计结果不全面、精确。
直查法
• 定义：直接从有关明细账开始审阅分析的检查方法。审查明细账后根
据需要审阅记账凭证及所附原始凭证，或审核总账与报表。
• 优点：抓住重点，应用灵活方便，运用广泛、效果好。
• 缺点：难以做出精确的审计结果。
详查法
定义：又称精查法。对被审计单位被查期所有经济活
动 及经济信息资料，采取全面而精细的审计方法。
优点：全面揭露会计工作中的错弊行为，得出比较精
确的审计结论。适用于管理混乱、业务复杂的单位以
及财经法纪审计项目。
缺点：工作效率低、成本高、审计周期长。
抽查法
定义：从作为特定审计对象的整体中，按照一定的方
法，有选择的抽取其中一部分 业务或资料进行详细检
查然后根据样本检查结果推断总体正确程度的一种审
计方法。
优点：方便灵活，对环境及技术要求低。使用于业务
多的，要求缩短审计时间的单位。
缺点：抽查结果具有偶然性，不能保证审计工作质量
，有很大审计风险。
重制法
定义：也称重记法，是在既不能使用详查法也不能运用抽
查法时所采用的审计方法。
优点：为查明问题提供便利条件 。
缺点：费时、费力。仅适用于审计那些管理非常混乱而使
凭证、账表极不健全的单位。
内容安排
• 一、确定销售与收款循环的具体审计对象与总
体审计目标；
• 二、熟悉被审计单位销售与收款循环的业务特
性，包括该循环的主要业务活动、业务流程以
及涉及的报表项目；
具体内容
• 销售与收款循环审计的内容包括：
• 运用询问、观察、检查、重新执行、穿行测试
等程序对销售与收款循环内部控制有效性进行
测试，查找该循环内部控制的薄弱环节，据以
确定实质性程序的审查重点；
• 运用分析性程序与细节测试，对主营业务收入、
应收账款、坏账准备、预收账款、应交税金、
其他业务利润、营业费用、主营业务税金及附
加等报表项目实施实质性程序，据以确认认定
层次有无重大错报。
表 S2-2销售与收款循环的工作内容、审计程序与工作底稿一览表
可能运用的审计程序与方
主要工作 具体工作内容 需编制的工作底稿
法
1）关键业务环节职责分离是否有效； 1）销售与收款循环调查问卷；2）
销售与收款循环控制测试
之一 销售管理；3）销
2）授权审批是否有效；