文档介绍:小规模纳税人
小规模纳税人与一般纳税人的账务处理
小规模纳税人
一、 进货时
借:原材料(库存商品)
贷:银行存款(或应付帐款等)
二、 生产时
1、 企业在生产过程中发生的直接材料、直接人工和制造费用等,要通过生产成本和制造费 用等账户核算。
即: 借:生产成本
贷:应付工资、原材料、制造费用等
2、 生产某种产品完工后,要进行完工产品的结转
借:产成品(或库存商品)
贷:生产成本
三、 销售时
1、 销售时
借:银行存款(或应收账款等)
贷:主营业务收入
应交税金--增值税
2、 结转销售成本:
借:主营业务成本
贷:库存商品(或产成品)
四、 月末损益结转
1、 结转各项收入
借:主营业务收入、其他业务收入、营业外收入
贷:本年利润
2、 期间费用的结转
借:本年利润
贷:管理费用、营业费用、财务费用
3、 成本支出的结转
借:本年利润
贷:主营业务成本、其他业务支出、营业外支出
4、 税金的结转
借:本年利润
贷:主营业务税金及附加、所得税
五、年终的结转
1、 如果盈利 借:本年利润
贷:利润分配--未分配利润
2、 如果亏损
借:利润分配--未分配利润
贷:本年利润
一般纳税人:
(1) 购进货物时
借:原材料(或库存商品)
应交税金--应交增值税(进项税额)
贷:银行存款等
(2) 销售货物时
借:银行存款(或应收帐款)
贷:主营业务收入(或商品销售收入)
应交税金--应交增值税(销项税额)
(3) 结转销售成本
借:主营业务成本(或商品销售成本)
贷:库存商品
(4) 计算本期应交增值税税额=销项税额-进项税额
(5) 实际交纳税款时
借:应交税金-应交增值税(已交税)
贷:银行存款(或现金)
(6) 如果有销售退回时:
收到货物时:借:库存商品
贷:商品销售成本(或主营业务成本)
收到红字发票时:
借:应交税金--应交增值税(销项税额)
主营业务收入(或商品销售收入)
贷:银行存款(或应收帐款)
(7) 如果将已购的货物用作他用或发给职工:
借:应付福利费等
贷:库存商品
应交税金-应交增值税(进项税额转出)
小规模纳税人与一般纳税人的区别
问题1:分公司如果没有达到一般纳税人的标准,可以申请小规模纳税人。
问题2: 一般纳税人与小规模纳税人区别
一、帐务处理上区别
(一)在销售商品时,采用的税率不同。
1、 小规模纳税人:
借:银行存款(或应收账款)
贷:主营业务收入
贷:应交税金--应交增值税
2、 一般纳税人:
借:银行存款(或应收账款)
贷:主营业务收入
贷:应交税金--应交增值税(销项税额)
(二)在购买商品时,如果对方开具增值税发票,两者处理存在不同
1、 一般纳税人处理为
借:库存商品等
应交税金