文档介绍：企业资产损失所得税税前扣除管理办法讲解及涉税鉴证
4/7/2021
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主要内容
资产损失税前扣除管理办法概述
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企业资产损失所得税税前扣除政策
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资产损失的确认
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主要涉及政策：
1、《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2011年第25号）
2、《财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕57号）
3、《企业资产损失所得税税前扣除鉴证业务指导意见（试行）》（中税协发[2011]109号）
4、企业资产损失所得税税前扣除鉴证业务操作指南（中税协发[2011]109号）
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一、资产损失税前扣除管理办法概述
（一）新办法的重要变化
1、改变了资产损失税前扣除的管理方法——取消了资产损失的审批权
2、扩大了资产损失扣除范围——新增了资产损失扣除项目
3、资产损失的区分发生了变化——新办法将其分为实际资产损失和法定资产损失
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一、资产损失税前扣除管理办法概述
4、申报管理的两种形式——清单申报和专项申报
5、以前年度损失追补确认政策发生了变化
6、税务机关仍有审核的权利
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一、资产损失税前扣除管理办法概述
（二）新办法的政策精神
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体现了对纳税人的尊重和信任
体现了确实、便利的税制原则
体现了税务处理与会计处理趋同原则
体现了实质课税原则
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二、企业资产损失所得税税前扣除政策
本节主要内容
资产损失确认证据
申报管理的要求
损失扣除的申报管理
资产损失税前扣除年度和方式
资产损失的概念
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二、企业资产损失所得税税前扣除政策
（一）资产损失的概念
1、资产的概念
资产是指企业拥有或者控制的、用于经营管理活动相关的资产，包括现金、银行存款、应收及预付款项（包括应收票据、各类垫款、企业之间往来款项）等货币性资产，存货、固定资产、无形资产、在建工程、生产性生物资产等非货币性资产，以及债权性投资和股权（权益）性投资。
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二、企业资产损失所得税税前扣除政策
2、损失的概念
企业所得税法实施条例第三十二条界定的“企业所得税法第八条所称损失，是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。”
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二、企业资产损失所得税税前扣除政策
3、资产损失的分类
准予在企业所得税税前扣除的资产损失，按新办法分为两类：实际资产损失和法定资产损失。
实际资产损失是指企业在实际处置、转让上述资产过程中发生的合理损失。
法定资产损失是指企业虽未实际处置、转让上述资产，但符合《通知》和本办法规定条件计算确认的损失。
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