文档介绍：1
主讲人简介
孙晓悦 普华永道中天会计师事务所
高级经理
审计准则起草组成员
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计划和执行审计工作时的重要性 内容概要
重要性概念
确定重要性
审计过程中修改重要性
审计案例
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重要性概念
（一）财务报告编制基础的重要性概念
《企业会计准则第30号-财务报表列报》：重要性，是指财务报表某项目的省略或错报会影响使用者据此作出经济决策的，该项目具有重要性。重要性应当根据企业所处环境，从项目的性质和金额大小两方面予以判断。
判断项目性质的重要性，应当考虑该项目的性质是否属于企业日常活动等因素；判断项目金额大小的重要性，应当通过单项金额占资产总额、负债总额、所有者权益总额、营业收入总额、营业成本总额、净利润等直接相关项目金额的比重加以确定
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重要性概念
（二）审计准则中的重要性概念
《中国注册会计师审计准则第1221号》：
如果合理预期错报（包括漏报）单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。
对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受到错报的金额或性质的影响，或受到两者共同作用的影响。
判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的。
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重要性概念
（三）财务报表使用者
公司股东/投资方(包括现存投资者和潜在投资者)
公司债权人，包括银行、非金融机构、企业债券购买者
供应商
企业经营管理人员
企业产品的购买者
政府部门
证券监管机构
社会公众
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重要性概念
（四）重要性和审计风险
注册会计师的总体目标
对财务报表是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告框架编制发表审计意见；
按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。
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重要性概念
（四）重要性和审计风险（续）
注册会计师需要在下列工作环节运用重要性概念：
计划审计工作时
确定风险评估程序的性质、时间安排和范围
识别和评估重大错报风险；
确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围；
执行审计工作时
评价识别出的错报对审计的影响
评价未更正错报对财务报表和审计意见的影响。
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确定重要性
（一）财务报表整体的重要性
如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的。
财务报表整体的重要性
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基准
经验百分比
财务报表整体
重要性
在以上各步骤中运用
职业判断！
确定重要性
（一）财务报表整体的重要性
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被审计单位
恰当的基准
以营利为目的的实体
经常性业务的税前利润/亏损
非营利性组织 (如学校、慈善机构、研发中心等)
费用总额、收入或资产总额
经常性业务的税前利润/亏损波动较大；或以前年度营利而本年度亏损的实体
将异常项目或非经常性项目加回；或使用近几年平均税前利润/亏损(通常3至5年)；或其他
新设立实体运营初期
所有者权益总额、费用总额或资产总额
以资产为主的实体 (如基金)
净资产
确定重要性
（一）财务报表整体的重要性（续）
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