文档介绍：第八章：个人所得税
第一节：个人所得税概述
第二节：个人所得税征收制度
第三节：个人所得税的计算
第四节：个人所得税的缴纳与征收
个人所得税第一节个人所得税概述
第一节：个人所得税概述
一、定义：
个人所得税是以个人（自然人）取得的各项所得为征税对象征收的一种税。
二、在我国概况（了解）
1、地位； 2、 2006年改革
年份
1994
1998
2000
2004
2005
2006
2007（1—9）
个税收入

税收总收入

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三、特点
1、分类征收
2、累进税率和比例税率并用
3、计算方便
4、采取源泉扣缴和自行申报两种征纳方法
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四、发展趋势（了解）
1、收入规模和比重将进一步上升
2、改革方向
（1）分类制混合制综合制
（2）源泉扣缴为主个人申报为主
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第二节：个人所得税征收制度
一、纳税人
在中国境内
有住所的个人
无住所但在境内
住满一年的个人
境内定居的中国
公民和外国侨民
境内无住所又
不居住的个人
境内无住所且居
不满一年的个人
居民纳税人
（境内、外所得都征税）
纳税义务人
非居民纳税人
仅对境内所得征税
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1、两个判别标准
（1）住所****惯性居住
（2）居住时间：一个纳税年度；不包括临时离境
注：上述两个条件只要满足其中之一即可。
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2、结论
（1）个人所得税的居民纳税人包括两类：
①在中国境内定居的中国公民和外国侨民
②从公历1月1日起至12月31日，居住在中国的外国人、海外侨胞和港澳台同胞
（2）境内指大陆地区
（3）
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例题：下列自然人中属于我国个人所得税居民纳税人的有（）
A、在珠海有房产出租收入的澳门居民
B、到国外进修1年的某公司经理
C、2004年回国定居的美籍华人
D、2005年5月3日至2006年9月28日我校工作的外国专家
答案：BC
澳门居民在中国境内无住所；在一个纳税年度内境内居住不满一年
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判断：布朗先生2003年3月被其所在的法国公司派到中国工作两年，2004年布朗先生回国休假两次，共30天；去其他国家出差三次，共25天。至2005年3月布朗先生已在中国工作满两年，这两年他都是我国个人所得税的居民纳税人
答案：×
居住满一年是指在一个纳税年度在中国境内居住满365天。只有2004年符合居民纳税人标准
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3、个人所得税纳税义务人及其纳税义务简表（了解）
判断标准
纳税人
来源于中国境内的工资薪金所得（境内工作期间）
来源于中国境外的工资薪金所得（境外工作期间）
境内机构支付
境外机构支付
境内机构支付
境外机构支付
在境内有住所
居民纳税人
纳税
纳税
纳税
纳税
在境内无住所，在境内居住时间在
5年以上
居民纳税人
纳税
纳税
纳税
纳税
1－5年
纳税
纳税
纳税
不纳税
90天－1年
非居民纳税人
纳税
纳税
不纳税
不纳税
不到90天
纳税
不纳税
不纳税
不纳税
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